Права и обязанности налогоплательщика презентация: Презентация по обществознанию на тему «Права и обязанности налогоплательщиков»

5.19. Права и обязанности налогоплательщика — презентация на Slide-Share.ru 🎓

1

Первый слайд презентации: 5.19. Права и обязанности налогоплательщика

Изображение слайда

2

Слайд 2

Налогоплательщики — субъекты налоговых отношений (организации и физические лица), на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств Котова и Лискова, триактив

Изображение слайда

3

Слайд 3: Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ)

получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах использовать налоговые льготы на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов присутствовать при проведении выездной налоговой проверки представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок

Изображение слайда

4

Слайд 4: Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ)

требовать соблюдения законодательства о налогах требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны обжаловать решения налоговых органов требовать возмещения убытков причиненных незаконными актами налоговых органов

Изображение слайда

5

Слайд 5: Обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ)

уплачивать законно установленные налоги вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов устранять выявленные нарушения

Изображение слайда

6

Слайд 6: Невыполнение обязанностей может привести к дисциплинарной, административной, а также уголовной ответственности

Изображение слайда

7

Слайд 7: ПРАКТИКА

Изображение слайда

8

Слайд 8: Гражданин РФ Иван Сергеевич является собственником небольшого предприятия, оказывающего бытовые услуги населению. Он регулярно уплачивает налоги. Что из перечисленного относится к обязанностям налогоплательщика? Запишите цифры, под которыми они указаны

уплачивать законно установленные налоги требовать от налоговых органов соблюдения налоговой тайны присутствовать при проведении выездной налоговой проверки деятельности его предприятия вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов), если это предусмотрено законом выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законом

Изображение слайда

9

Слайд 9

145

Изображение слайда

10

Слайд 10: Установите соответствие между действиями и элементами статуса налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца

ДЕЙСТВИЯ ЭЛЕМЕНТЫ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА А) требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны Б) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах В) получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах Г) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки Д) уплачивать законно установленные налоги и сборы Права Обязанности

Изображение слайда

11

Слайд 11

12112

Изображение слайда

12

Последний слайд презентации: 5.19. Права и обязанности налогоплательщика

Назовите и проиллюстрируйте примерами любые три обязанности налогоплательщика, закреплённые законодательством РФ.

Изображение слайда

Презентация по теме «Права и обязанности налогоплательщиков»

Права и обязанности налогоплательщиков

Бочегова В.А., учитель обществознания,

МБОУ «Макушинская СОШ №1»

План:

1. Понятие налогоплательщик. 2. Признаки налогоплательщика. 3. Классификация налогоплательщиков. 4. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики  

  • субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Признаки налогоплательщика

  • Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.
  • 2) Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц.

 

  • 3) Налогоплательщики — это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

В данном случае имеется в виду, что уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком

Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям.  

Физические лица

Юридические лица

Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям.  

* По величине налогоплательщиков подразделяют на обычных и малых. Так, например , граждане-предприниматели подразделяются на обычных предпринимателей и лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Юридические лица подразделяются на обычные организации, малые предприятия и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. При этом необходимо учитывать, что малыми предприятиями могут быть только российские юридические лица.

* Законодательство о подоходном налоге разделяет всех граждан в

зависимости от постоянного местопребывания на лиц, имеющих постоянное местопребывание в России, и лиц, не имеющих постоянного местопребывания.

* Наиболее специфической в целях налогообложения классификацией налогоплательщиков является деление субъектов на коммерческие и некоммерческие организации. В зависимости от получения того или иного статуса организации при равных хозяйственных условиях будут иметь различные механизмы налогообложения. Так, например, прибыль образовательных учреждений уменьшается на суммы, направленные на развитие образовательного процесса.

Права и обязанности налогоплательщиков

  • Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Основные права и обязанности налогоплательщиков едины и не зависят от видов налогоплательщиков.
  • Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. 

  Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Обязанность налогоплательщика

1) Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет.  Данная обязанность касается предприятий и организаций.

2) Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

Данная обязанность достаточно условна, поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок определения этих документов и сведений.

3) Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

Данная обязанность проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций.

4) Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.

5 ) Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица.  Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению.

Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности.

1) Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

Поскольку налог исчисляется за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

2) Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. 

Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности .

  • 3) Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.
  • 4) Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.
  • 5) Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

Презентация Права и обязанности налогоплательщиков

  • Размер: 5.8 Mегабайта
  • Количество слайдов: 22

Описание презентации Презентация Права и обязанности налогоплательщиков по слайдам

право получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК

право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов

право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок

право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога

право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении плательщиков

право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам

право обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц

право требовать соблюдения налоговой тайны

право требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

стать на учет в органах ФНС РФ вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать

выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ

в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги

об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации; об изменении своего местонахождения

НК РФ Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков

1. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возникающих в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков.

2. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет право:

1) представлять налоговым органам и их должностным лицам любые пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;

2) присутствовать при проведении выездных налоговых проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, по месту нахождения любого участника такой группы и его обособленных подразделений;

3) получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных по результатам проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также получать требования об уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и иные документы, связанные с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

4) участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, в случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 101 настоящего Кодекса;

5) получать от налоговых органов сведения об участниках консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие налоговую тайну;

6) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия или бездействие их должностных лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков в связи с исполнением ими обязанностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

3. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан:

1) представлять в порядке и сроки, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в налоговый орган для регистрации договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, решение или уведомление о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков;

2) вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других участников этой группы, в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

4) в случаях прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков представлять другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, которые предусмотрены договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

5) уплачивать недоимку, пени и штрафы, возникающие в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

6) информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении требования об уплате налогов и сборов в течение пяти дней со дня его получения;

7) истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы, пояснения и иную информацию, необходимую для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы;

9) представлять в налоговый орган по месту своего учета информацию о прогнозируемых поступлениях от консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период и о факторах, оказывающих влияние на планируемые поступления налога на прибыль организаций. Указанная информация представляется по требованию налогового органа в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения соответствующего требования.

(пп. 9 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

4. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в пределах предоставленных ему полномочий имеет иные права и несет другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом.

5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны:

1) представлять (в том числе в электронной форме) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

2) представлять в налоговые органы в установленные настоящим Кодексом сроки и порядке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

3) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы в порядке, установленном статьями 45 — 47 настоящего Кодекса;

4) осуществлять все действия и предоставлять все документы, необходимые для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;

5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 25.2 настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;

6) вести налоговый учет в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса.

6. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей, соответствующих пеней и штрафов) участник (участники) этой группы, исполнивший (исполнившие) указанную обязанность, приобретает (приобретают) право регрессного требования в размерах и порядке, которые предусмотрены гражданским законодательством Российской Федерации и договором о создании указанной группы.

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе:

1) получать от ответственного участника указанной группы копии актов, решений, требований, актов сверки и иных документов, предоставленных ответственному участнику налоговым органом в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

2) самостоятельно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) добровольно исполнять обязанность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

4) присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в связи с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков у такого участника, а также участвовать при рассмотрении материалов таких налоговых проверок.

8. Организация при выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков обязана:

1) внести изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, с 1-го числа которого указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25 настоящего Кодекса по налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков;

2) исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговый периоды в сроки, установленные главой 25 настоящего Кодекса применительно к налоговому периоду, с 1-го числа которого организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков;

3) по окончании налогового периода, с 1-го числа которого указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в сроки, предусмотренные главой 25 настоящего Кодекса.

КонсультантПлюс: примечание.

Положения п. 8.1 ст. 25.5 применяются к договорам о создании КГН, зарегистрированным начиная с 01.01.2018 (ФЗ от 28.11.2015 N 325-ФЗ).

8.1. Участник консолидированной группы налогоплательщиков, соответствующий условиям, предусмотренным для участников консолидированной группы налогоплательщиков статьей 25.2 настоящего Кодекса, вправе добровольно прекратить свое участие в этой группе не ранее чем по истечении пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты присоединения к этой группе (включая периоды продления срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков).

(п. 8.1 введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 325-ФЗ)

9. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при выходе из состава указанной группы одного или нескольких участников обязан:

1) внести соответствующие изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором участник (участники) вышел (вышли) из состава консолидированной группы налогоплательщиков;

2) произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

10. Выход организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков не освобождает ее от исполнения в соответствии со статьями 45 — 47 настоящего Кодекса обязанности по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в период, когда организация являлась участником такой группы.

Настоящее положение применяется независимо от того, было или не было известно указанной организации до ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков о неисполнении указанной обязанности или нарушении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах либо соответствующие обстоятельства стали известны организации после ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков.

11. Пункты 8 — 10 настоящей статьи применяются также в случае прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков до истечения срока, на который она была создана.

Налоговое право | Презентация к уроку по обществознанию (11 класс) на тему:

Слайд 1

Налоговое право

Слайд 2

Налоговое право отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Слайд 3

Источники налогового права 1. Конституция Российской Федерации. 2. Специальное налоговое законодательство а) федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый Кодекс и др.) б) региональное законодательство о налогах и сборах: в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления . 3. Решения Конституционного Суда РФ. 4.Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Слайд 4

Налоги Налоги – законодательно установленные обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц государству В материальном смысле налог- это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные срок и в установленном порядке Как экономическая категория — это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от плательщика к государству

Слайд 5

Функции налогов Фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов 1 Распределительная (социальная) – перераспределение доходов между соц. слоями 2 Регулирующая – государственное регулирование экономики 3 3 Социально-воспитательная – сдерживание производства и потребления вредной продукции 4 4 Конкретно-учетная – учет доходов граждан, предприятий и организаций 5

Слайд 6

Элементы налога Объект налога – имущество или доход, подлежащий обложению 1 Субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридической лицо 2 Источник налога – доход, из которого выплачивается налог 3 Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога 4 Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога 5

Слайд 7

Объекты налогообложения Прибыль Стоимость определенных товаров Имущество Операции с ценными бумагами Отдельные виды деятельности Передача собственности Добавленная стоимость Доходы

Слайд 8

Налогоплательщики – физические и юридические лица 1 Налоговые органы и налоговые агенты, таможенные органы 2 Внебюджетные фонды 3 Участники налоговых отношений Финансовые органы государства и местного самоуправления 4 Налоговая полиция 5

Слайд 9

Права и обязанности налогоплательщика ПРАВА: Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах Использовать налоговые льготы На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов Обжаловать действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц

Слайд 10

Права и обязанности налогоплательщика ОБЯЗАННОСТИ: Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги Вести бухучет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если он ее осуществляет) Представлять налоговым органам необходимые документы и сведения Выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений законодательства о налогах

Слайд 11

Виды налогов 1. По уровню бюджета Региональные налоги — платежи за пользование природными ресурсами; лесной налог; налог на имущество предприятий; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем ; дорожный налог Федеральные налоги — налог на добавленную стоимость; федеральные платежи за пользование природными ресурсами; акцизы; налог на доходы банков; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы от страховой деятельности; налог на операции с ценными бумагами; гербовый сбор; таможенные и государственные пошлины; налог на наследование и дарение; налог с биржевой деятельности

Слайд 12

Виды налогов Местные налоги — земельный налог; сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на имущество физических лиц; сбор за право торговли; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; на рекламу; — лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; сбор с владельцев собак; сбор за выдачу ордера на квартиру; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за право использования местной символики; сбор за парковку транспорта; сбор за выигрыш на бегах; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов

Слайд 13

Виды налогов 2. По способам взимания Прямые – взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции. (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание) Косвенные – налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины. (несправедливы, но легко собираются)

Слайд 14

Виды налогов 3. По налогоплательщикам Налоги с физических лиц подоходный налог, налог на имущество, на наследование, на дарение, на землю, дорожный и транспортный налог и др. Налоги с юридических лиц НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и др.

Слайд 15

Системы налогообложения 1 Регрессивный налог налог тем выше, чем ниже доход 2 Пропорциональный налог сумма налога пропорциональна доходам 3 Прогрессивный налог налог тем выше, чем выше доход

Слайд 16

Принципы налогообложения Принцип справедливости Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов Принцип экономичности налогов Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги Принцип обязательности Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа . Принцип определенности и точности налогов Размер налогов, сроки, способ и порядок начисления должны быть точно определены Принцип динамизма Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

Слайд 17

Домашнее задание § 40-41, конспект выучить.

Презентация налоговой практики компании «Pen & Paper»

Юридическая компания «Pen & Paper» совместно с газетой «Учет. Налоги. Право» 22 мая провела презентацию своего нового направления — налоговой практики. Об открытии этого направления Компания уже сообщала ранее, теперь же участники мероприятия смогли непосредственно познакомиться с Руководителем налоговой практики, Партнером — Бирюковой Александрой Кирилловной.

Конечно же, целью встречи было не само знакомство, в программу входило выступление Александры Бирюковой об актуальных вопросах судебно-арбитражной практики и выступления представителей налоговых органов — Заместителя начальника отдела общего обеспечения МИ ФНС по СЗФО  Безбородовой Валентины Михайловны и Главного государственного налогового инспектора МИ ФНС по СЗФО Федоровской Анны Владимировны.

Встреча прошла  в формате круглого стола с «живым общением», участники презентации задавали вопросы, все присутствующие участвовали в обсуждении.

 

Открывая встречу, Управляющий Партнер компании «Pen & Paper» Валерий Зинченко отметил, что причиной открытия налоговой практики именно сейчас стала наметившаяся в последнее время не вполне хорошая тенденция по ужесточению налогового бремени, а также поведение налоговых органов по отношению к налогоплательщикам, которое стало носить более системный и бескомпромиссный характер. «Пока налоговые проверки зачастую становятся не средством контроля соблюдения налогового законодательства, а инструментом пополнения бюджета, порой безграмотным и твердолобым», — заметил Управляющий партнер «Pen & Paper». По словам Валерия Зинченко, кризис обострил задачи, которые обычно стоят перед участниками рынка и налоговыми органами. Если у одних цель — снизить затраты, в том числе  по уплате налоговых платежей, у других — наоборот, повысить собираемость платежей в бюджет. Грамотная юридическая помощь, в свою очередь, может решить эту проблему, минимизировав на законном основании налогооблагаемую базу.

Александра Бирюкова дополнила, что целью налоговой практики компании является не только помощь в структурировании бизнеса для налоговой оптимизации деятельности. Зачастую,  даже грамотно составленный с точки зрения гражданского права договор, может не учитывать требования налогового законодательства. Это приводит к тому, что при проверках налоговые органы доначисляют налоги, пени и налагают штрафы. И тогда требуется помощь при взаимодействии с государственными органами, отстаивание интересов организаций и предпринимателей в арбитражном суде. Хотя и на этих этапах можно значительно уменьшить материальные потери, выстроив правильную позицию. Конечно, и на предварительных этапах, до заключения договора, до начала нового направления деятельности, можно значительно снизить риски, узнав мнение специалиста — юриста, понимающего язык и бухгалтера и судьи. Чтобы правильно оценивать свои возможности, надо понимать тенденции, основные направления, существующие в арбитражной практике. Прежде всего, наибольший интерес представляют Постановления и Определения Высшего арбитражного суда и Конституционного суда.

Начала Александра Бирюкова свой доклад с обзора Постановления Конституционного Суда РФ (далее-КС) от 17 марта 2009 г. № 5-П. Изначально правоприменители восприняли его «на ура», как полный запрет проводить повторную выездную проверку вышестоящим налоговым органом, если результаты первоначальной проверки были обжалованы налогоплательщиком в суд. Однако не стоит быть столь оптимистичными, необходимо учитывать, что несоответствие Конституции было выявлено судом только в той части, когда решение вышестоящего налогового органа вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и доказательствами и тем самым изменяет права и обязанности налогоплательщика, определенные судом. Иными словами, если права и обязанности иные (например, другой налог) или налог тот же, но иные обстоятельства (например, новые документы), Постановление КС не применимо.

В дальнейшем был дан обзор наиболее интересных судебных актов Высшего арбитражного суда. Так, А. Бирюкова обратила внимание участников на Постановление Пленума ВАС РФ от 14.02.2008 N 14, согласно которого при изменении практики толкования актов ранее принятые акты могут быть пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.

Участники семинара узнали также и о позиции ВАС по многим другим общим вопросам, например, о правомерности использования факсимиле подписи руководителя при заполнении налоговой декларации и счетов-фактур; о том в каких случаях нарушение порядка представления и формы налоговой декларации можно квалифицировать в качестве  ее неподачи; о том, каким образом предотвратить начисление штрафа при обнаружении недоимки без уплаты налога; о том, как не пропустить трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога.

Наибольший интерес слушателей вызвала позиция судебных и налоговых органов в отношении «неосмотрительных» налогоплательщиков, закупающих товары, работы, услуги у  «недобросовестных» контрагентов. К сожалению, реальность такова, что зная или не зная о том, большинство организаций сталкиваются с такими контрагентами. В связи с актуальностью темы на семинаре была освещена судебная практика за 2009 год.

В отношении НДС была сообщена позиция ВАС РФ о возможности применения налоговых вычетов в более поздний период. Александра также поделилась своим мнением по вопросу применения отрицательных суммовых разниц и дала комментарий Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 г. № 9181/08. Был освещен также судебный акт ВАС РФ, поставивший точку в  вопросе о порядке возмещения НДС на коммунальные платежи у арендаторов.

По налогу на прибыль у организаций часто возникают проблемы в связи с необоснованным включением в расходы различных платежей. Организации достаточно часто прибегают к услугам страховщиков, поэтому живое обсуждение возникло в отношении ситуации, когда суд признал необоснованным завышение страховых тарифов. У организации в данном споре не была документально подтверждена стоимость застрахованного имущества (Определение ВАС РФ  от 17.04.2009 г. №ВАС-2406/09).

Представителями налоговых органов, участвующими в семинаре, был дан обзор  вступивших в силу в 2009 году нормативных актов, позиция налоговых органов по толкованию данных изменений. Отдельно были проведена дискуссия относительно прав и обязанностей налогоплательщиков в случае неисполнения контрагентами налоговых обязанностей. Также были освещены общие тенденции усиления и снижения контроля налогоплательщиков, порядок проведения выездных проверок. Представители МИ ФНС по СЗФО дали ответы на вопросы участников мероприятия, например, о включении налогоплательщика в план проверок, о предоставлении отчетности в электронном виде и др.

Закрывая семинар, Управляющий Партнер компании «Pen & Paper» Валерий Зинченко отметил: «Позиция государства, направленная на приумножение казны путем налоговых сборов мне совершенно понятна, тем более в кризис. Но мне хотелось бы надеяться, что и государство поймет, что особенно в кризис налогоплательщики будут особенно внимательно и рачительно относиться к своим расходам, в том числе и в виде налогов. И в этом им помогут юристы!»

 

Презентация — Налоговое право (16 слайдов)

Слайды и текст этой онлайн презентации

Слайд 1

Налоговое право

Слайд 2

Налоговое право
отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Слайд 3

Источники налогового права
1. Конституция Российской Федерации. 2. Специальное налоговое законодательство а) федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый Кодекс и др.) б) региональное законодательство о налогах и сборах: в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. 3. Решения Конституционного Суда РФ. 4.Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Слайд 4

Налоги

Слайд 5

Функции налогов

Слайд 6

Элементы налога

Слайд 7

Объекты налогообложения
Прибыль
Стоимость определенных товаров
Имущество
Операции с ценными бумагами
Отдельные виды деятельности
Передача собственности
Добавленная стоимость
Доходы

Слайд 8

Участники налоговых отношений

Слайд 9

Права и обязанности налогоплательщика
ПРАВА: Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах Использовать налоговые льготы На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов Обжаловать действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц

Слайд 10

Права и обязанности налогоплательщика
ОБЯЗАННОСТИ: Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги Вести бухучет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если он ее осуществляет) Представлять налоговым органам необходимые документы и сведения Выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений законодательства о налогах

Слайд 11

Виды налогов
1. По уровню бюджета
Региональные налоги — платежи за пользование природными ресурсами; лесной налог; налог на имущество предприятий; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем ; дорожный налог
Федеральные налоги — налог на добавленную стоимость; федеральные платежи за пользование природными ресурсами; акцизы; налог на доходы банков; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы от страховой деятельности; налог на операции с ценными бумагами; гербовый сбор; таможенные и государственные пошлины; налог на наследование и дарение; налог с биржевой деятельности

Слайд 12

Виды налогов
Местные налоги — земельный налог; сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на имущество физических лиц; сбор за право торговли; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; на рекламу; — лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; сбор с владельцев собак; сбор за выдачу ордера на квартиру; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за право использования местной символики; сбор за парковку транспорта; сбор за выигрыш на бегах; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов

Слайд 13

Виды налогов
2. По способам взимания
Прямые – взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции. (справедливы, плохо собираются, принудительные меры – штрафы, уголовное наказание)
Косвенные – налоги на обращение и потребление, устанавливаются в виде надбавок к цене товара или услуги: акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные и государственные пошлины. (несправедливы, но легко собираются)

Слайд 14

Виды налогов
3. По налогоплательщикам
Налоги с физических лиц подоходный налог, налог на имущество, на наследование, на дарение, на землю, дорожный и транспортный налог и др.
Налоги с юридических лиц НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и др.

Слайд 15

Системы налогообложения

Слайд 16

Принципы налогообложения
Принцип справедливости Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов
Принцип экономичности налогов Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги
Принцип обязательности Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
Принцип определенности и точности налогов Размер налогов, сроки, способ и порядок начисления должны быть точно определены
Принцип динамизма Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

Права и обязанности налогоплательщика

 

**НОЧНОЙ ЯЩИК:    Новый ящик теперь расположен на северной стороне здания между остановкой поезда и городским зданием. Пожалуйста, используйте, чтобы оставаться в безопасности во время этой фазы COVID-19.

 

**Уважаемые жители Брэдфорда,

  Начиная с 8 марта 2021 года в поселке начнется процесс замены всех счетчиков воды на новые счетчики с радиосчитыванием.Эти счетчики дадут Village возможность чаще считывать показания и помогут локализовать утечки, чтобы предотвратить большие счета за использование.

В соответствии с Законом о федеральных государственных услугах Village смог получить финансирование для покупки счетчиков. Это произошло в удачное время, поскольку наши нынешние счетчики начинают стареть сверх срока службы производителя.

В настоящее время мы не требуем назначения встреч для установки, однако по мере продвижения этого процесса нам нужно будет запрашивать встречи для более сложных установок.

Если у вас есть какие-либо вопросы, позвоните по телефону (937)-448-2718.

С уважением, Роджер Лукер


Village of Bradford 2019 CCR
The Village of Bradford завершил ежегодный отчет о доверии потребителей за 2019 год. Пожалуйста (НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ), ознакомьтесь с полным отчетом или перейдите в раздел «Документы» вверху главной страницы, чтобы ознакомиться с ними. нажмите «Документы деревни», чтобы просмотреть прошлые CCR  .


Требования к навесу:
(НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ) Прежде чем разместить навес на своей территории.Если у вас есть какие-либо вопросы о навесах, позвоните администратору по телефону 937-417-9936.


Требования к ограждению:
(НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ), чтобы получить копию Постановления об ограждении. По вопросам строительства забора обращайтесь к администратору по телефону 937-417-9936

.

Village May поможет с транспортировкой гравия или грязи
Если вам нужен гравий или грязь для ваших проектов по благоустройству дома, Village может помочь с транспортировкой их для вас.Пожалуйста (НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ) ознакомьтесь с Постановлением о перевозке грязи или гравия. Материалы должны быть приобретены резидентом в CF Poeppelman Inc. перед доставкой. Договориться о покупке можно по телефону 937-448-2191, а для организации доставки можно позвонить по телефону 937-417-9953. Запланированные поставки должны осуществляться в рабочее время и заранее. Доставка в тот же день не осуществляется.

НК РТ

Введение

За последние пять лет или около того большинство стран СНГ либо приняли налоговые кодексы, либо подготовили проекты налоговых кодексов.Эти коды похожи по общей структуре, но отличаются в деталях. Процесс составления и пересмотра налоговых кодексов в этих странах продолжается. В некоторых странах, Налоговый кодекс не принят, но рассматривается возможность его принятия. В другом странах активно ведется работа по подготовке законодательных актов. В странах, которые уже принятые кодексы, кодексы применяются и эти страны уже решают вопросы связанных с толкованием и возможным пересмотром их кодов.Со временем их дальнейшее пересмотр вероятен, поскольку налоговые системы этих стран продолжают развиваться.

Юридический отдел Международного Валютного Фонда разработал образец налогового кода для гипотетическая страна (Переходная Республика Таксастан) для использования в качестве эталонного материала для оказывать помощь в подготовке законодательных актов и применении законов. Несмотря на то что там вариантов много, предлагается только один текст. Причина не в том, что он всегда представляет наилучший вариант для всех стран, а то, что кодекс основан на реальном опыте работы с законодательством, а предлагаемый единый текст кодекса легче читать и понимать.Текст большей частью основан на налоговых кодексах Грузии (июнь 1997 г.) и Таджикистан (ноябрь 1998 г.), которые, в свою очередь, опираются на Налоговый кодекс Казахстана (апрель 1995 г.) и Часть I Налогового кодекса России (август 1998 г.). Другие законодательные налоговые документы государств СНГ (для например, Кыргызская Республика и Узбекистан) и другие государства также были рассмотрены в подготовка текста.

Налоговый кодекс Такастана включает все национальные налоги Такастана: Налог на доход физические лица, налог на доходы юридических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, социальные страховые взносы, земельный налог, налог на переработчиков полезных ископаемых, налог на имущество предприятий, налог на владельцев транспортных средств, налог на малые коммерческие предприятия и местные налоги.Конечно, набор включенных налогов должен быть изменен для отдельной страны, чтобы привести его в соответствие с существующими налогами. Текст примера кода не касается с участием вопросы распределения полномочий по сбору налогов между государственными административными власти на национальном (федеральном) и региональном (местном) уровне, поскольку существуют важные различия в этой области между конституциями отдельных стран СНГ.

Естественно, необходимо будет внести существенные изменения в текст, чтобы удовлетворить потребности конкретная страна.В этой связи предлагается использовать этот текст в качестве руководства и в качестве справочный материал, а не стандарт. Это не рекомендация МВФ о том, что определенные специальные положения должны быть введены в какой-либо конкретной стране.

Права и обязанности налогоплательщиков

В этой статье мы обсудим:- 1. Введение в права и обязанности налогоплательщиков 2. Основные права 3. Международные конвенции о правах человека 4.Отчет ОЭСР 5. Хартия 6. Отдельные права 7. Комментарии.

Содержание:

  1. Введение в права и обязанности налогоплательщиков
  2. Основные права налогоплательщиков
  3. Права налогоплательщиков в соответствии с международными конвенциями по правам человека
  4. Отчет ОЭСР о правах и обязанностях налогоплательщиков
  5. Устав налогоплательщика
  6. Отдельные права налогоплательщиков
  7. Комментарии к правам и обязанностям налогоплательщиков

1.Введение в права и обязанности налогоплательщиков:

Налогообложение необходимо для финансирования государственных расходов. Полномочия, предоставленные налоговым органам, а также физическим лицам в соответствии с различными законами (например, административными постановлениями, законом или конституцией), сильно различаются. Также необходима защита налогоплательщиков. Он включает в себя защиту частной жизни и собственности, а также конфиденциальность и штрафы.

В конституционной демократии налогообложение регулируется главным образом конституционным законом.Он определяет, кто облагается налогом, сколько и для каких целей? Это вопросы, касающиеся верховенства права и полномочий судебной власти и налоговой администрации. Эти вопросы носят принципиально политический характер как во внутреннем, так и в международном контексте.

В последнем случае они также ограничены обязательствами по международным договорам и принципами международного публичного права. Верховенство закона гарантирует, что они следуют процессам, установленным законом. Он определяет как процесс налогообложения, так и его правоприменение.

Налоговая система должна быть основана на правилах. Верховенство закона требует строгого толкования налогового законодательства для обеспечения правовой определенности. Он также требует, чтобы отношения между правительством и его гражданами регулировались законом.

Более того, законы должны приниматься посредством надлежащих конституционных процедур законодательным органом или государственными органами с делегированными законотворческими полномочиями, и они должны применяться единообразно. Ни одна организация или физическое лицо не должны быть выше закона. Поэтому правительство, его агентства и частные лица должны соблюдать закон.

Фундаментальный принцип, влияющий на налоговое законодательство, заключается в том, что все налоги должны основываться на законе, принятом законодательным органом (т. е. не налогообложение без представительства), и они не должны определяться административным или судебным усмотрением.

Налоги регулируются законами, принятыми законодательным органом или парламентом страны, и не связаны мнениями наднациональных органов (например, ОЭСР или ООН). Каждая страна обладает фискальным суверенитетом в пределах своей юрисдикции.

Закон должен определить основные элементы налога, налогооблагаемое событие, лица, подлежащие налогообложению, метод или систему определения налоговой базы, налоговые ставки для определения налогового обязательства, освобождения и нарушения налоговых и штрафы и др.

Закон также должен толковаться независимой судебной властью, чьи решения должны быть обязательными как для правительства и его органов, так и для граждан. Таким образом, как налогоплательщики, так и налоговые органы связаны судами и их толкованием закона, и суды, таким образом, защищают налоговую систему и налогоплательщика.

Короче говоря, правительства и их агентства должны действовать в соответствии с законами, а не декретами, и они должны соблюдать законы, принятые парламентом. Налогоплательщики должны иметь правовую определенность.Они должны быть в состоянии предсказать заранее и с достаточной уверенностью налоговые последствия своих действий.

Суды должны иметь возможность признать налоговые законы недействительными, если они расплывчаты. Во многих странах налогоплательщики имеют право организовать свои дела таким образом, чтобы минимизировать свои налоги (примеры: Австралия, Бельгия, Индия, Великобритания и США).

В некоторых странах, например, в Бельгии и Франции, право выбирать наименее облагаемый налогом вариант является конституционным правом. Франция не допускает оспаривания положений о налогах в соответствии со своей Конституцией.

18

2. Основные права налогоплательщиков:

Некоторые основные права налогоплательщиков включают в себя:

(a)

(a) Юридическая уверенность:

Юридическая уверенностью ограничивает силу налоговых органов . Он гарантирует, что индивидуальный налогоплательщик не будет подвергаться злоупотреблениям или произвольным действиям со стороны налоговых органов. Это позволяет налогоплательщику с определенной уверенностью прогнозировать свои налоговые обязательства и обязательства и дает ему право исходить из того, что эти права не могут быть изменены произвольно.

Он обеспечивает процессуальную защиту налогоплательщиков от принудительных мер, нарушения конфиденциальности и предусматривает право на обжалование. Правовая определенность также обеспечивает соблюдение окончательности судебных решений и сроков для юридических и административных действий.

Принцип законности обеспечивает верховенство права. Общий принцип международного права требует, чтобы лица имели право на мирное пользование своим имуществом, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В соответствии с конституционным законодательством большинства стран любой акт, связанный с налогообложением, должен быть одобрен парламентом, т.е.е. не облагаются налогом, кроме как в соответствии с законом. Правовая определенность гарантирует, что налоги взимаются только тогда, когда это разрешено законом, и налогоплательщики платят только сумму, требуемую законом.

Некоторые страны следуют общему принципу правовой определенности, согласно которому налоговые органы не могут вести переговоры или уменьшать налоговые обязательства налогоплательщика. Налоговое законодательство должно строго применяться ко всем налогоплательщикам. Некоторые другие страны разрешают это (пример: сделка о признании вины в Соединенных Штатах).

(b) Принцип отсутствия обратной силы:

Правовая определенность также лишает многие государства права вносить изменения в закон обратной силы.Налогоплательщик имеет право знать налоговые последствия своих хозяйственных решений. Любое последующее изменение налога с обратной силой является несправедливым и затрагивает его права.

Некоторые страны не допускают правовых изменений с обратной силой в соответствии с их конституцией или гражданским законодательством, за исключением случаев, когда это отвечает первоочередным интересам общественного порядка (примеры: Германия, Мексика, Парагвай, Россия, Словения, Швеция, Венесуэла), в то время как в других странах они разрешены (примеры : Австралия, Франция, Индия, США). Страны, которые разрешают это, обычно имеют некоторые ограничения.

Во Франции законодательство с обратной силой не может быть уголовным или затрагивать дела, уже вынесенные судами. Конституция США также запрещает обратную силу уголовного законодательства. В Германии допускается ретроактивное налоговое законодательство, если нынешнее правовое положение налогоплательщика является необоснованным или его влияние незначительно, или когда закон был нечетким или технически неполным, или в случаях преобладающей общественной необходимости.

Многие страны рассматривают этот принцип не как обязательную политику, а как принцип, которому должны следовать законодательные органы.Гражданское законодательство обратной силы часто используется для закрытия налоговых лазеек или внесения «технических поправок» в налоговое законодательство. Ретроспективное законодательство рассматривалось Европейским судом по правам человека в нескольких случаях.

В каждом случае он постановил, что законодательство соответствовало гарантиям, предусмотренным статьей 1 о защите собственности. Уголовное законодательство, имеющее обратную силу, например, создание состава преступления или ужесточение уголовных санкций, как правило, не допускается.

(c) Принцип равенства и платежеспособности:

Принцип равенства гарантирует, что налоговое законодательство должно применяться полностью и беспристрастно, независимо от статуса вовлеченного лица, без исключения ко всем лицам, такие же обстоятельства.

Равенство означает не тождество, а равенство между лицами, находящимися в одинаковом положении. Они должны быть равны с юридической и фактической точки зрения, а также иметь одинаковую платежеспособность по налогам.

Этот принцип узаконивает налогообложение государством в противовес обязанности гражданина финансировать государственные расходы. Однако он также ограничивает полномочия правительства по созданию налогов там, где нет существующей, фактической или эффективной способности платить налоги. Налоги не должны быть конфискационными.

Налог подлежит конфискации, если он занимает значительную или необоснованную часть дохода налогоплательщика.Она должна основываться на пропорциональности или реальной экономической способности или платежеспособности.

(d) Право на надлежащую правовую процедуру и надлежащую судебную проверку:

Права налогоплательщиков могут быть материальными или процедурными. Первый касается действительности, действия и применения самого налогового законодательства. Он обеспечивает защиту от дискриминации, чрезмерного налогообложения и ретроактивного законодательства.

Он занимается законодательными и административными мерами, сбором налогов и вопросами правоприменения.Например, власти обязаны по закону сохранять конфиденциальность данных налогоплательщиков и не раскрывать их третьим лицам.

В вопросах трансфертного ценообразования раскрытие информации считается преступлением во многих странах. Обмен налоговой информацией или ее раскрытие разрешены только по судебному запросу или по специальному соглашению (например, соглашение об обмене налоговой информацией или TIEA).

Налогоплательщик имеет право на защиту в суде, а также в административном производстве по налоговым делам.Это право включает доступ к судам, а также право быть заслушанным; право предлагать и представлять доказательства; и право на должным образом обоснованное решение. Эти права не нуждаются в регулирующих положениях.

(e) Некоторые другие права:

Согласно отчету ОЭСР за 1994 год, права налогоплательщиков также включают права на обмен налоговой информацией, такие как:

i. Право на получение информации о запросе информации и его существенном содержании (уведомлении),

ii.Право на участие в процессе сбора информации (консультации) и

iii. Право на обжалование и контроль законности запроса (вмешательства).

Во многих странах эти права в соответствии с национальным законодательством также подпадают под действие международных конвенций по правам человека.


3. Права налогоплательщиков в соответствии с международными конвенциями о правах человека:

Некоторые международные конвенции также гарантируют, что налогоплательщики получают процессуальные гарантии и пропорциональное отношение, когда национальное законодательство не обеспечивает их или является неадекватным.

В соответствии с различными международными соглашениями по правам человека каждый имеет право на слушание дела в разумный срок компетентным, независимым и беспристрастным судом, созданным на основании закона. Таким образом, налогоплательщики имеют эффективную судебную защиту своих прав по данным соглашениям.

Основные конвенции по правам человека, затрагивающие налогоплательщиков:

(a) Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод (ЕКПЧ, 1950) :

ЕКПЧ делает специальную ссылку на налогообложение в статье 1 первого протокола «О защите собственности».

В статье указано:

«Каждое физическое или юридическое лицо имеет право на мирное пользование своим имуществом. Никто не может быть лишен своего имущества, кроме как в общественных интересах и при соблюдении условий, предусмотренных законом и общими принципами международного права. Предыдущие положения, однако, никоим образом не нарушают право государства применять такие законы, которые оно сочтет необходимыми для контроля за использованием собственности в соответствии с общими интересами или для обеспечения уплаты налогов или других выплат или штрафов». .

Во втором абзаце статьи говорится, что право штата применять свое налоговое законодательство не затрагивается. Однако он должен удовлетворять основополагающим принципам Конвенции. Налог должен взиматься в соответствии с законом, он должен служить законной цели в общественных или общих интересах, и принятые положения должны быть разумными и пропорциональными средствами для достижения этой цели.

Таким образом, это оправдано только в том случае, если оно соответствует закону, необходимо для демократического общества и не является несоразмерным.

Суд также рассмотрел несколько налоговых дел по процессуальным вопросам. Они включают сбор информации налоговыми органами (например, прослушивание телефонных разговоров и обыски в домах), налоговые апелляции и принудительное исполнение налоговых обязательств.

Юридические гарантии включают право на обращение в суд или независимый и беспристрастный суд или на публичное слушание дела и принятие решения в разумные сроки. В уголовных делах налогоплательщик имеет право на невиновность, презумпцию невиновности, юридическую помощь и т.д. и защита основных прав.

Примеры дел ЕСПЧ, в которых не было обнаружено нарушений, включают обыск дома и офиса налогоплательщика, дома бывшей жены налогоплательщика и помещения банка; требование о возмещении личных расходов налогоплательщика; обмен информацией между налоговыми органами и т.д.

Исполнение налоговых обязательств было оставлено в силе в делах, связанных с подоходным налогом, арестом имущества, находящегося во владении налогоплательщика и личной ответственностью по налогам компании в уголовных делах. Право на справедливое судебное разбирательство в соответствии со статьей 6 не включает право хранить молчание или право свидетельствовать против самого себя.

В деле Funke v France (Дело 25/2/93 Серия A № 256-A) Суд установил, что эти права необходимы для справедливого судебного разбирательства по делу о таможенных пошлинах. Закон должен быть достаточно ясным, чтобы человек мог знать о своих правах и обязанностях (Спачек против Чешской Республики – жалоба № 26449/95).

(b) Международный пакт Организации Объединенных Наций о гражданских и политических правах (МПГПП, 1966 г.) :

Конвенция находится под контролем Комитета ООН по правам человека.В настоящее время из 145 государств, подписавших Пакт, 95 государств признают право на петицию. Хотя многие положения аналогичны ЕКПЧ, пока они вынесли решение лишь по нескольким налоговым делам.


4. Доклад ОЭСР о правах и обязанностях налогоплательщиков:

В большинстве стран действуют законы, регулирующие права и обязанности налогоплательщиков в отношении налогообложения. В 1990 году Комитет ОЭСР по налоговым вопросам опубликовал документ под названием «Права и обязанности налогоплательщиков — обзор правовой ситуации в странах ОЭСР».Опрос показал, что основные права и обязанности налогоплательщика присутствуют во всех системах.

Они включали в себя:

Основные права и обязанности:

(i) Основные права:

(a) Право, чтобы быть проинформированным, ассистентом и услышанным:

Налогоплательщики имеют право — актуальную информацию о функционировании налоговой системы и способах начисления налогов. Они также имеют право на получение информации о своих правах, включая право на обжалование.Налогоплательщики могут ожидать, что предоставленная им информация будет отражать сложность налоговой ситуации, что позволит им лучше понять свои налоговые дела.

(b) Право на обжалование:

Право обжалования любого решения налоговых органов предоставляется всем налогоплательщикам и почти всем решениям налоговых органов, будь то в отношении применения закона или административные постановления, если это непосредственно касается налогоплательщика.

(c) Право платить не более правильной суммы налога:

Налогоплательщики не должны платить больше налога, чем требуется в соответствии с налоговым законодательством, принимая во внимание их личные обстоятельства и доход. Таким образом, несмотря на то, что сокращение налоговых обязательств за счет законного налогового планирования является приемлемым, правительства проводят различие между этой формой налогового планирования и формами минимизации налогов, что явно противоречит намерениям законодателя.

Налогоплательщики также имеют право на разумную помощь со стороны налоговых органов для получения всех льгот и вычетов, на которые они имеют право.

(d) Право на уверенность:

Налогоплательщики имеют право на высокую степень уверенности в налоговых последствиях своих действий. Однако уверенность не всегда возможна. Например, налогоплательщики не всегда могут заранее знать о последствиях правил, которые зависят от фактов и обстоятельств в конкретном случае.

Кроме того, налоговые органы не могут быть обязаны предоставлять налогоплательщику уверенность в отношении применения положений о противодействии злоупотреблениям, направленных на налогоплательщиков, пытающихся обойти цель законодательства.

Однако очевидно, что цель состоит в том, чтобы налогоплательщики могли предвидеть последствия своих обычных личных и деловых дел. Достижение этой цели часто затруднено, поскольку современные налоговые системы сложны и развиваются.

(e) Право на неприкосновенность частной жизни:

Все налогоплательщики имеют право ожидать, что налоговые органы не будут без необходимости вмешиваться в их частную жизнь. На практике это интерпретируется как недопущение необоснованных обысков в их жилищах и запросов информации, не имеющей отношения к определению правильной суммы налога к уплате.

Как правило, строгие правила применяются к проникновению в жилище или служебное помещение лица налоговым должностным лицом в ходе налогового расследования и при получении информации от третьих лиц.

В некоторых странах для посещения налогоплательщика требуется согласие налогоплательщика; в большинстве стран для входа в дом налогоплательщика, возражающего против визита налогового органа, обычно требуется подписанный ордер. Точно так же действуют строгие правила в отношении получения информации от третьих лиц о делах налогоплательщика.

(е) Право на конфиденциальность и тайну:

Имеющаяся у налоговых органов информация о делах налогоплательщика является конфиденциальной и может использоваться только в целях, предусмотренных налоговым законодательством. Налоговое законодательство обычно налагает очень суровые наказания на налоговых служащих, которые неправомерно используют конфиденциальную информацию, а правила конфиденциальности, применяемые к налоговым органам, намного строже, чем те, которые применяются к другим государственным ведомствам.

(ii) Основные обязательства:

(a) Обязательство быть честным:

Если бы большинство налогоплательщиков большую часть времени не платили большую часть своих налогов, налоговая система оказалась бы под серьезной нагрузкой по соблюдению требований и правительства не смогут финансировать расходы, за которые проголосовали их граждане.

Таким образом, честность налогоплательщика имеет основополагающее значение для функционирования любой налоговой системы, и все системы имеют полномочия по проведению расследований со штрафами и санкциями для рассмотрения случаев, когда налогоплательщик не соблюдает требования. Соответственно, налогоплательщики всегда должны проявлять разумную осмотрительность и усердие, стараясь добросовестно выполнять свои налоговые обязательства.

При применении штрафов и санкций налоговыми органами должны приниматься во внимание любые доказательства причин несоблюдения требований.Ошибки могут возникать из-за добросовестных ошибок, особенно в отношении сложных налоговых требований, из-за незнания налоговых обязательств или, в некоторых случаях, из-за того, что налогоплательщик не может выполнить его в силу какого-либо события, находящегося вне его контроля, например стихийного бедствия.

Факторы, влияющие на уровень честности налогоплательщиков, следует учитывать при разработке и администрировании налоговой системы. Представления о справедливости и беспристрастности налоговой системы и прежнее отношение к налогоплательщику со стороны должностных лиц налогового органа могут повлиять на их честность в будущем.

(b) Обязательство сотрудничать:

Современные налоговые системы могут эффективно функционировать только при высокой степени добровольного соблюдения требований, сводя к минимуму необходимость правоприменения.

Сотрудничество со стороны большинства налогоплательщиков позволяет правительству управлять налоговой системой при относительно низких затратах и ​​сводит к минимуму ненужное вмешательство в дела налогоплательщиков и третьих лиц. Следовательно, налогоплательщикам рекомендуется сотрудничать с соответствующими налоговыми органами в попытке выполнить свои налоговые обязательства.

(c) Обязанность своевременно предоставлять точную информацию и документы:

Все налоговые системы используют информацию, предоставленную налогоплательщиками, для идентификации налогоплательщика и учета уплаченных или подлежащих уплате налогов. Большинство налоговых систем полагаются на то, что налогоплательщики должны своевременно подавать определенные документы, чтобы обеспечить надлежащий учет налогов и выдачу дебетовых или кредитовых списаний.

Таким образом, налогоплательщики должны предоставлять налоговым органам достоверную информацию в соответствии с законодательством соответствующих налоговых юрисдикций.Налогоплательщикам, испытывающим трудности с выполнением этого обязательства, следует рекомендовать обсудить свои обстоятельства со своими налоговыми органами, поскольку в некоторых случаях может быть предоставлено дополнительное время.

(d) Обязанность вести учет:

Для предоставления точной информации налоговым органам налогоплательщики должны вести разумный и своевременный учет своих финансовых операций. Такие записи также позволяют налоговым органам проверять достоверность информации, предоставленной налогоплательщиком.

В большинстве налоговых систем в общих чертах указывается, какие записи должны храниться и в течение какого периода времени, чтобы можно было отследить и проверить детали транзакций. Соответственно, налогоплательщики должны вести учет, требуемый законами соответствующих налоговых юрисдикций.

(e) Обязанность своевременно платить налоги:

Все налоговые системы требуют от налогоплательщиков своевременной уплаты налогов. Налогоплательщики всегда должны стремиться уплачивать налоги в соответствии с законами соответствующих налоговых юрисдикций.Налогоплательщикам, у которых возникают трудности с выполнением этого обязательства, следует рекомендовать обсудить свои обстоятельства со своими налоговыми органами, поскольку в некоторых случаях может быть возможно предоставить дополнительное время для уплаты.


5. Хартия налогоплательщика:

Хартия налогоплательщика во многих странах резюмирует и разъясняет простым языком права и обязанности налогоплательщика в отношении их налоговых дел, что делает такую ​​информацию более доступной и понятной.

Уставы большинства налогоплательщиков являются руководством к действию закона и сами по себе не являются юридическими документами, хотя в некоторых налоговых системах они могут представлять собой налоговое «постановление». Как правило, они не предусматривают дополнительных прав или обязанностей, кроме тех, которые содержатся в законодательстве.

ОЭСР опубликовала модель Хартии налогоплательщика, которая воспроизводится ниже:

Пример Хартии налогоплательщика:

Примечание:

Это только пример использования элементов, которые можно найти в устав налогоплательщиков.Его необходимо адаптировать, чтобы он отражал соответствующую политику и законодательную среду, административную практику и культуру налоговой администрации, стремящейся его использовать.

Хартия налогоплательщиков: Введение :

В нашем обществе наше налоговое законодательство требует, чтобы мы платили налоги и другие сборы для финансирования ряда государственных программ и общественных услуг, таких как образование, социальное обеспечение, здравоохранение, оборонная, правоохранительная и транспортная инфраструктура, которые помогают нашему обществу функционировать.

Ваша налоговая администрация при сборе этих налогов и сборов исходит из фундаментального принципа, согласно которому налогоплательщики-резиденты и нерезиденты будут действовать в соответствии с законом, если к ним относятся уважительно и справедливо и им предоставляется вся информация, консультации, помощь и другие услуги, необходимые им для выполнения своих обязательств.

В этой Хартии налогоплательщика в общих чертах изложены ваши важные права и обязанности в рамках налоговой системы. Мы опубликовали его, чтобы помочь установить отношения сотрудничества, к которым мы стремимся, с сообществом, основанные на взаимном доверии и уважении.

(a) Ваши права:

(i) Ваше право на получение информации, помощи и выслушивания:

по:

а. Помочь вам понять и выполнить ваши налоговые обязательства;

б. Объяснить вам причины принятых нами решений относительно ваших дел;

в. Завершить запросы на возмещение [в течение … дней] или [как можно быстрее] и, если это разрешено законом, выплатить вам проценты на сумму;

д.Отвечать на письменные запросы [в течение … дней] или [как можно быстрее];

эл. Как можно быстрее обрабатывать срочные запросы;

ф. Ответьте на ваш телефонный звонок оперативно и без лишней переадресации;

г. Перезвоните как можно быстрее;

ч. Сведите к минимуму свои расходы на соблюдение закона;

я. Предоставить вам возможность присутствия вашего сертифицированного юридического или налогового консультанта во время любого расследования;

л.Направить вам к концу расследования или [в течение … дней] или [как можно скорее после] его завершения соответствующие протоколы или письменное уведомление о результатах этого расследования и причинах принятых нами решений;

к. Отправьте вам, где оценка была выставлена, подробную информацию о том, как оценка была рассчитана.

(ii) Ваше право на апелляцию:

В обычных обстоятельствах мы будем стремиться:

a.Полностью объясните свои права на пересмотр, возражение и апелляцию, если вы не уверены в них или нуждаетесь в разъяснении;

б. Пересмотрите ваше дело, если вы считаете, что мы неправильно истолковали факты, неправильно применили закон или неправильно вели ваши дела;

в. Обеспечить, чтобы обзор был завершен всесторонним, профессиональным и беспристрастным представителем, который не участвовал в принятии первоначального решения;

д. Определите свое возражение [в течение … дней] или [как можно быстрее], если только нам не потребуется для этого дополнительная информация или если вопросы не являются необычайно сложными;

эл.Укажите причины, если ваше возражение было полностью или частично отклонено;

ф. Запрашивать у вас дополнительную информацию только в том случае, если это необходимо для разрешения спорных вопросов.

(iii) Ваше право на уплату налога, не превышающего правильную сумму налога:

кредиты, льготы, возмещения и другие права применяются должным образом.

(iv) Ваше право на уверенность:

В обычных обстоятельствах мы будем стремиться:

a. Предоставить вам консультацию о налоговых последствиях ваших действий;

б. Сообщите вам [не менее… дней] или [как можно скорее] до проведения собеседования или запроса о предоставлении документов;

в. Сообщить вам о масштабах собеседования и наших требованиях;

д. Договоритесь о подходящем времени и месте для интервью и дайте себе время подготовить свои записи.

(v) Ваше право на неприкосновенность частной жизни:

Мы:

a. Направлять запросы о вас только тогда, когда это необходимо, чтобы проверить, выполнили ли вы свои налоговые обязательства;

б. Искать доступ только к информации, относящейся к нашим запросам;

в. Считать любую полученную, полученную или хранимую нами информацию конфиденциальной.

(vi) Ваше право на конфиденциальность и секретность:

Мы не будем использовать или разглашать какую-либо личную или финансовую информацию о вас, если вы не разрешили нам это в письменной форме или в ситуациях, когда это разрешено законом.

Мы разрешаем доступ к вашей информации только тем сотрудникам администрации, которые уполномочены законом и которым требуется ваша личная или финансовая информация для управления нашими программами и законодательством.

(b) Ваши обязательства :

(i) Ваше обязательство быть честным:

Мы ожидаем от вас:

a. Предоставлять полную и точную информацию по мере необходимости;

б.Декларировать все ваши налогооблагаемые доходы в вашей декларации о подоходном налоге;

в. Требуйте только вычетов, скидок и кредитов, на которые вы имеете право;

д. Отвечать на вопросы полностью, точно и честно;

эл. Объясните полные факты и обстоятельства, когда вы обращаетесь за консультацией по вопросам налогообложения или когда вы запрашиваете частное решение.

(ii) Ваше обязательство сотрудничать:

Мы ожидаем, что вы будете сотрудничать с налоговыми администраторами и относиться к ним вежливо, внимательно и уважительно, как и мы в наших отношениях с вами.

(iii) Ваше обязательство своевременно предоставлять точную информацию и документы:

Мы ожидаем от вас:

a. Подавать правильные декларации и документы в указанные сроки;

б. Предоставлять полную и достоверную информацию к определенным датам;

в. проявлять разумную осторожность при подготовке налоговых деклараций, документов и информации;

д. Своевременно сообщайте нам о соответствующих событиях, таких как регистрация, открытие бизнеса, изменение адреса для корреспонденции, перемещение места деятельности, прекращение деятельности, с необходимыми идентификаторами налогоплательщика, чтобы мы могли надлежащим образом, эффективно и результативно применять налоговое законодательство.

(iv) Ваша обязанность вести учет:

Мы ожидаем от вас:

a. Ведите достаточно записей и бухгалтерских книг, чтобы вы могли выполнять свои налоговые обязательства;

б. Храните достаточно записей и книг в течение требуемого периода хранения;

в. Проявите разумную осторожность при подготовке ваших записей и книг;

д. Предоставьте нам доступ к записям и книгам, чтобы мы могли проверить ваши налоговые обязательства.

(v) Ваша обязанность своевременно платить налоги:

Мы ожидаем от вас:

a.Уплатить полную сумму налогов в установленные сроки;

б. Выплатить полную сумму любого непогашенного остатка в результате оценки или переоценки;

в. Помогите нам разработать взаимоприемлемый механизм оплаты, если вы не можете полностью погасить какой-либо непогашенный остаток и исчерпали все разумные возможности получения необходимых средств путем заимствования или реорганизации ваших финансовых дел;

д. Удерживать и перечислять в установленные сроки все налоги, удержанные или собранные от имени других лиц;

эл.Сообщите нам как можно скорее, если какое-либо событие, находящееся вне вашего контроля, повлияло на вашу способность своевременно платить налоги, чтобы можно было принять соответствующие меры для оказания вам помощи.

(c) Риски несоблюдения обязательств :

Если вы не выполняете свои налоговые обязательства, закон может предусматривать наложение штрафов и/или процентов, а в более серьезные случаи.


6. Отдельные права налогоплательщиков:

Юридические права :

.Не должно быть дискриминации между налогоплательщиками, занимающими одинаковое положение. В основу налоговой системы должен быть положен принцип пропорциональности.

(b) Когда предоставляется административное усмотрение, оно должно быть санкционировано законом. Осуществление дискреционных полномочий должно основываться на основаниях, которые применяются последовательно, справедливо и беспристрастно.

(c) Налогоплательщики должны иметь право уплачивать только ту сумму налога, которая требуется по закону. Налогоплательщики, переплатившие налог, должны иметь право на полный возврат с процентами.Налоговые органы должны быть обязаны информировать налогоплательщиков, если они обнаружат, что имеют право на налоговые льготы, вычеты или возмещения, на которые налогоплательщики не претендовали.

(d) Правила, регулирующие налоговую систему, должны быть опубликованы вместе с правами налогоплательщиков в доступной форме. Налоговые органы должны опубликовать свои оперативные инструкции. Когда толкование закона является неопределенным. Налоговые органы также должны иметь право по своему усмотрению передавать проверочные дела в суды.

(e) Налоговые правила должны быть определенными. Если положение абсурдно, двусмысленно, противоречиво или не имеет смысла, оно должно применяться в интересах налогоплательщика. Налоговые правила не должны иметь обратной силы, если они не являются разумными, пропорциональными и служат законной цели.

(f) В тех случаях, когда налогоплательщики могут доказать, что существуют подлинные и разумные обстоятельства, препятствующие выполнению ими положений закона, налоговые органы должны иметь право по своему усмотрению предоставить соответствующую компенсацию.

(g) Налоговые органы должны управлять налоговой системой таким образом, чтобы все слои общества выполняли свои обязательства в соответствии с налоговыми правилами.

Административные права:

а. Должен быть административный орган, отвечающий за управление налоговой системой, который действует в соответствии с общими принципами надлежащего управления.

б. Налоговые органы должны нести ответственность и действовать в рамках эффективной системы обеспечения качества.Это должно включать публикацию прав и обязанностей налогоплательщиков, а также внутренний и внешний процесс разрешения споров с участием омбудсмена.

в. Сотрудники налоговых органов должны получать доступ к информации о налогоплательщиках только тогда, когда это необходимо для выполнения их обязанностей. Несанкционированный доступ и несанкционированный просмотр должны быть правонарушением. Таким же должно быть любое несанкционированное раскрытие информации о налогоплательщиках третьей стороне.

д. На налоговых инспекторов должны распространяться положения о конфиденциальности.Информация о налогоплательщике должна рассматриваться как полностью конфиденциальная. Налоговики должны действовать честно и этично.

эл. Всякий раз, когда налогоплательщик имеет право на решение или действие налоговых органов, это должно произойти либо в течение определенного периода, либо в разумные сроки. Налоговики не должны делать неблагоприятный вывод только потому, что налогоплательщик решил воспользоваться имеющимися у него правами.

Оценка:

а. Налогоплательщики должны иметь право доступа к информации о них, имеющейся у налоговых органов, за исключением ограниченного числа случаев.

б. Налоговые органы должны собирать только конкретную информацию об отдельном налогоплательщике, имеющую отношение к добросовестному налогообложению или системе социального обеспечения, если это входит в их обязанности.

в. Налоговые органы должны полагаться на оценку при начислении налога. Когда они производят оценку, налоговые органы должны включать подробную информацию о том, как был рассчитан налог к ​​уплате, а также любые штрафы, пени или проценты, взимаемые. Должен быть установлен срок, в течение которого налоговые органы могут изменить оценку налогоплательщика, при условии отсутствия разумных доказательств мошенничества или уклонения от уплаты налогов.

д. Налоговые органы должны предоставить предварительные решения о том, как они будут относиться к транзакциям или соглашениям. Предварительные решения либо должны иметь обязательную силу для налоговых органов, либо подчиняться общему праву возражения против них. Предварительные решения должны быть последовательными в их толковании и применении налоговых правил как между налогоплательщиками, так и в отношении одного и того же налогоплательщика с течением времени.

Аудит, расследования и правоприменение:

а. Для проведения налоговых проверок и расследований должны быть предусмотрены конкретные законодательные полномочия с указанием разумных и пропорциональных пределов.Выбор налогоплательщиков для проверки должен быть разумным и недискриминационным.

б. Проверки налогоплательщиков налоговыми органами должны быть свободны от вмешательства со стороны исполнительной или других ветвей власти. Налогоплательщикам должно быть предоставлено предварительное уведомление о проведении проверки и возможность ходатайствовать об отсрочке проверки при наличии уважительных причин.

в. Четкие руководящие принципы должны устанавливать процедуры аудита, права и обязанности налогоплательщика во время аудита, практику расчетов налоговых органов и возможности возражения и обжалования оценок, полученных в результате аудита.

д. Налогоплательщики должны быть проинформированы об их праве на профессиональное представительство во время аудита. Налогоплательщики должны иметь право требовать записи всех аудиторских опросов. Аудит не должен необоснованно мешать надлежащему ведению бизнеса налогоплательщика или причинять ему коммерческие убытки непосредственно в результате аудиторской деятельности.

эл. В ходе проверки налогоплательщику должна быть предоставлена ​​возможность обсудить вопросы, возникающие в ходе проверки, с налоговым ревизором.Необходимо обсудить окончательные вопросы, возникающие в результате аудита, которые повлияют на налоговую оценку.

ф. Переговоры должны проходить в рамках надлежащих, справедливых и последовательно применяемых процессов урегулирования. Должны быть четкие инструкции, процедуры и разрешения для налоговых органов предоставлять информацию или помощь в соответствии с соглашением об обмене информацией или взаимопомощи.

г. Полномочия налоговых органов по обыску помещений и конфискации активов должны строго ограничиваться и использоваться в качестве крайней меры.Для обыска частного жилища должен требоваться ордер или аналогичный документ суда, магистрата или эквивалентного независимого должностного лица.

ч. За исключением особых обстоятельств, налогоплательщик должен быть проинформирован до проведения обыска или выемки. Обыски должны проводиться в обычные рабочие часы или по предварительной записи, за исключением исключительных обстоятельств. Обычно обыски не должны распространяться на людей.

я. В случае конфискации активов или получения информации должна быть выдана расписка, в которой указаны имя и полномочия сотрудника, производящего наложение ареста.По возможности оригиналы должны оставаться у налогоплательщика, а информация, требуемая налоговыми органами, должна быть скопирована и заверена при необходимости.

л. Налогоплательщики должны иметь право требовать привилегии в отношении любых конфиденциальных сообщений, к которым применяется это право. Привилегия может быть распространена на клиентов любого налогового консультанта, который предоставляет консультации по юридическому толкованию или применению налоговых правил.

к. Процедуры сбора и взыскания налогов должны быть четко и просто задокументированы и предоставлены затронутым налогоплательщикам.Налогоплательщики должны быть надлежащим образом уведомлены и иметь разумный срок для выполнения требований об уплате до принятия принудительных мер. Эти меры должны осуществляться пропорционально налогу, подлежащему уплате.

л. Должны быть четкие руководящие принципы, регулирующие продление срока оплаты, с соответствующими механизмами контроля для обеспечения справедливости. Должны быть четкие критерии и процедуры принятия решения о привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности.

м. Налоговые органы должны быть наделены полномочиями вести переговоры о сборе налогов и применении правоприменительных процедур в тех случаях, когда налогоплательщик может столкнуться с трудностями.Бремя доказывания трудностей в таких случаях должно быть разумным.

н. В налоговых вопросах налогоплательщики должны иметь право на представительство, должны быть проинформированы об этом праве и иметь возможность им воспользоваться. Должна быть четкая основа для наложения штрафов и процентов. В соглашении о взаимопомощи должны быть установлены процедуры, обеспечивающие налогоплательщикам адекватную защиту.

Апелляция:

а. Налогоплательщики должны иметь право возражать против начислений и обращаться в суд или административный трибунал с независимым статусом в разумные сроки.Право обжалования должно применяться к как можно более широкому кругу решений и действий налоговых органов. Налогоплательщики должны быть проинформированы об их правах и любых применимых временных ограничениях.

б. Рассмотрение апелляции должно быть предметом надлежащей правовой процедуры и справедливого слушания. Налогоплательщики должны иметь возможность подать первоначальную жалобу независимому лицу. Налогоплательщики и налоговые органы должны быть в равном положении перед независимым контрольным органом. Налогоплательщикам должна быть предоставлена ​​достаточная информация для обоснования их апелляции.

в. Налогоплательщики должны иметь право обращаться к омбудсмену с жалобами по административным и процедурным вопросам, не связанным с толкованием и применением налоговых правил. Омбудсмен должен иметь право отдавать распоряжения о защите налогоплательщиков и отчитываться перед независимой от правительства партией, обладающей некоторыми полномочиями, например перед парламентом. Омбудсмен должен иметь право инициировать расследования.

д. В случае успешного обжалования налогоплательщики должны иметь право на компенсацию понесенных ими судебных издержек и расходов.Они также должны иметь право на компенсацию личного или экономического ущерба в результате любых действий, предпринятых налоговыми органами без законных полномочий или оснований. Должна быть предусмотрена компенсация за непреднамеренные, а также преднамеренные или неосторожные действия.

Дополнительные административные права:

а. Налоговые органы должны сделать доступными публикации, в которых ясно и просто объясняются налоговые правила. Им следует публиковать любые требования к налогоплательщикам для подачи заявления на получение идентификационного номера налогоплательщика и использовать образовательные программы, особенно ориентированные на молодежь, неграмотных и новых мигрантов.

б. Налоговые органы должны предусмотреть специальные положения для говорящих на иностранных языках, для налогоплательщиков в отдаленных районах или для налогоплательщиков с ограниченными возможностями или особыми потребностями для понимания и выполнения своих налоговых обязательств. Опубликованные стандарты обслуживания должны устанавливать ориентиры, по которым налогоплательщики могут судить об услугах, которые они получают.

в. Налоговые органы должны оказывать помощь налогоплательщикам. Они также должны четко определить свои процедуры рассмотрения жалоб и обеспечить легкий доступ к ним для налогоплательщиков.


7. Комментарии о правах и обязанностях налогоплательщиков:

Несмотря на гарантии, предусмотренные национальным конституционным законодательством, а также международными конвенциями, уровень защиты налогоплательщиков по отношению к налоговым органам сильно различается. Во многих странах закон не обеспечивает особой защиты прав налогоплательщиков.

Обычно подпадает под действие общего закона. Зачастую он исключает судебный пересмотр действий налоговых органов (Примеры: Австралия, Франция), а также побуждает суды толковать закон в пользу налоговых органов.

Более того, ответы на некоторые вопросы до сих пор неясны.

Например:

i. Нарушаются ли права налогоплательщиков, если государство делится фискальной информацией о своих налогоплательщиках с другим государством, когда оно не является участником международного процесса? Имеет ли налогоплательщик право быть проинформированным, а также выслушанным в таких случаях?

ii. Является ли взаимное соглашение между налоговыми органами в принципе обязательным для налогоплательщика? Как правило, налогоплательщик не является стороной возможного соглашения в соответствии со статьей 25 МК ОЭСР.

iii. Имеет ли принцип недискриминации какое-либо влияние в налоговом законодательстве? Может ли налоговая администрация налагать различные штрафы на разных налогоплательщиков за одно и то же нарушение? (Статья 26 МПГПП и статья 14 ЕКПЧ запрещают дискриминацию в сфере налогообложения.)

iv. Влияет ли Правило решения и повторения (т. е. обязанность произвести авансовые платежи по налогу до подачи апелляции) на права налогоплательщика? Является ли это нарушением справедливого судебного разбирательства в налоговых делах? Может ли налогоплательщик признать себя виновным?

с.Насколько эффективен принцип правовой определенности в защите прав налогоплательщиков, связанных с налоговым планированием? В частности, следует ли поощрять ретроактивные изменения в налоговом законодательстве для противодействия уклонению от уплаты налогов? И т. д.

По словам профессора Бентли, в последние годы защита налогоплательщиков стала приоритетом в связи с:

(a) возрастающей сложностью налогового законодательства и его реальной или предполагаемой угрозой для человека;

(b) Желание налоговых органов улучшить соблюдение налогоплательщиками требований и сбор доходов; и

(c) Прямое и косвенное влияние международных налоговых договоров и соглашений.Налоговым органам необходимо сотрудничество с налогоплательщиками для улучшения соблюдения требований и обеспечения более эффективного налогового администрирования.

Налоговые системы должны быть справедливыми и восприниматься как справедливые, а процедуры соблюдения не должны быть громоздкими. Большинство налогоплательщиков являются законопослушными гражданами и готовы платить налоги, если они законны и разумны.

Также должны быть предусмотрены адекватные условия для урегулирования налоговых споров путем переговоров, чтобы избежать длительных денежных и временных затрат, на основе разумного делового подхода с обеих сторон.Налоговые органы во многих странах должны быть более клиентоориентированными по отношению к налогоплательщикам и применять деловой и неконфликтный подход.

Многие страны разработали хартию прав налогоплательщиков, которая следует подходу, ориентированному на налогоплательщиков. Эти права часто связаны с обязанностями налогоплательщиков в соответствии с законом или административными мерами.

«Хорошее налоговое поведение не является исключительной обязанностью налогоплательщиков и их консультантов. Чтобы вся налоговая система работала должным образом, нам также необходимо согласованное налоговое законодательство и налоговая администрация, которая справедливо и со здравым смыслом обеспечивает соблюдение закона».


Руководство для Департамента доходов: Ваш Билль о правах налогоплательщика

DOR должен быть объективным, беспристрастным, профессиональным и этичным в своем применении налогового законодательства; любая информация, которую вы, как налогоплательщик, предоставляете Департаменту, будет обрабатываться с максимальной конфиденциальностью и профессионализмом.

ДОР предлагает широкий спектр бесплатных услуг налогоплательщикам — как физическим, так и юридическим лицам.Большинство налогоплательщиков теперь могут использовать MassTaxConnect для мгновенного доступа к своим учетным записям и выполнения многих других функций онлайн и в любое время. На многие вопросы можно легко ответить онлайн или по телефону. Доступ к формам и общей информации можно получить через сайт mass.gov 24 часа в сутки, семь дней в неделю; помощь по телефону доступна для налогоплательщиков с понедельника по пятницу с 8:30 до 16:30.

Устная консультация Департамента предлагается в качестве государственной услуги и не заменяет собой Общие законы Содружества о налогообложении или официальные заявления DOR о политике.Налогоплательщики, у которых есть сложные вопросы по вопросам, обусловленным их собственными фактами и обстоятельствами, должны запросить письменную позицию DOR по этому вопросу. DOR рассмотрел многие юридические вопросы в своем публичном письменном руководстве. Вся эта информация доступна онлайн на нашем сайте. Налогоплательщики также могут запросить дополнительные письменные рекомендации от DOR. Пожалуйста, см. «Моя налоговая ситуация очень сложная. Как я могу получить указания по своим обязанностям от Департамента?» Чтобы получить больше информации.

 

Где я могу получить помощь в выяснении ситуации с подоходным налогом?

Большинство налогоплательщиков и их доверенности, если им предоставлено разрешение, могут использовать MassTaxConnect для мгновенного доступа к информации об учетной записи и выполнения многих функций в Интернете и в любое время.MassTaxConnect часто является самым быстрым и лучшим способом выполнения многих задач, таких как осуществление платежей, обновление личной информации, определение статуса возмещения, оспаривание оценки и многое другое. Веб-сайт mass.gov также является ценным ресурсом для налогоплательщиков, поскольку он содержит обширную информацию о налогах штата Массачусетс. Кроме того, на веб-сайте имеется множество онлайн-форм и приложений, которые налогоплательщики могут использовать в своих отношениях с Департаментом.

Бюро контакт-центра

DOR также может помочь налогоплательщикам во всех аспектах соблюдения законов Содружества о личном подоходном налоге, включая определение того, какие формы и таблицы использовать; ответы на технические вопросы по налогам; поиск просроченного возмещения; разъяснение предполагаемых налоговых требований; и ответы на запросы о счетах, уведомлениях и запросах на снижение выбросов.

Пожалуйста, смотрите в конце этого раздела полный список других ресурсов, доступных для налогоплательщиков, у которых есть особенно сложные налоговые вопросы.

 

Имеет ли DOR право запросить мой номер социального страхования?

DOR имеет право потребовать от физического лица указать свой номер социального страхования в налоговой декларации штата в соответствии с положениями 42 USC § 405(c)(2)(C)(i) и MGL c. 62C, § 5. Эта информация является обязательной. DOR использует номера социального страхования для идентификации налогоплательщика, чтобы помочь в обработке и отслеживании деклараций, а также в определении и сборе надлежащей суммы налога.Идентификационный номер налогоплательщика требуется для оформления возврата излишне уплаченных налогов в соответствии с MGL c. 62C, § 40. Хотя информация о налоговой декларации обычно является конфиденциальной, DOR может раскрывать информацию о налоговой декларации другим налоговым органам и организациям, указанным в MGL c. 62C, §§ 21, 22 или 23, а также в других случаях, предусмотренных законом.

 

Что делать, если мне нужно больше времени для подачи декларации по индивидуальному подоходному налогу или декларации по корпоративному налогу? Могу ли я получить продление?

Как правило, декларации по личному подоходному налогу должны быть поданы не позднее 15 апреля каждого года, а декларации по налогу на имущество должны быть поданы через девять месяцев после даты смерти умершего, но налогоплательщикам автоматически предоставляется шестимесячная отсрочка для подачи при соблюдении определенных условий оплаты.Полная сумма налога должна быть уплачена в установленный срок, чтобы избежать пени и штрафов за просрочку платежа. Многие налогоплательщики уже уплатили большую часть, если не весь свой налог, причитающийся к удержанию и/или расчетным платежам, но платеж также может быть произведен в установленный срок через MassTaxConnect или с использованием формы ваучера для продления.

Всем плательщикам подоходного налога с физических лиц и лицам, подающим декларации по налогу на имущество, автоматически предоставляется шестимесячное продление срока подачи налоговых деклараций, если они уплатили не менее 80 процентов от общей суммы налога, подлежащей уплате в установленный срок или ранее. для уплаты налога.Для плательщиков налога на доходы физических лиц срок уплаты налога наступает не позднее 15 апреля каждого года. Для налога на наследство срок платежа наступает через девять месяцев после даты смерти наследодателя, если DOR утвердительно не предоставил более позднюю дату. Автоматическое продление будет считаться недействительным, если 80 процентов от общей суммы налоговых обязательств не будут уплачены до или до первоначальной даты подачи декларации, а проценты и штрафы за несвоевременную подачу и несвоевременную уплату будут применяться с первоначальной даты подачи декларации. .МГЛ с. 62C, § 33.

Продление на шесть месяцев начинается с первоначальной даты подачи декларации, как указано в MGL c. 62С. Это продление останавливает только начисление штрафов, а не процентов. Это продление не продлевает срок уплаты налога. Проценты будут начисляться с исходной даты подачи декларации по всем суммам, не уплаченным в установленный срок, и по любой сумме, начисленной в качестве штрафа. МГЛ с. 62C, § 40.

Обратите внимание: в отношении налога на имущество налогоплательщик может запросить продление срока уплаты налога, заполнив форму M-4678.Запрос может быть удовлетворен по уважительной причине. Форма M-4678 доступна на сайте MassTaxConnect или может быть запрошена в Отделе налога на имущество (617) 887-6930.

Плательщики подоходного налога с физических лиц и лица, подающие налоговые декларации, нуждающиеся в продлении срока сверх автоматического продления на шесть месяцев, должны обратиться за помощью в бюро контакт-центра DOR. Для получения более подробной информации см. TIR 16-10, Упрощенный процесс продления для физических лиц, фидуциаров, товариществ и имущественных комплексов.

Всем корпоративным акцизным налогоплательщикам также предоставляется продление срока подачи налоговых деклараций при условии, что определенные платежные требования будут выполнены до или до первоначальной даты подачи декларации.Как правило, для выполнения этих требований к оплате корпоративные акцизные налогоплательщики должны уплатить большую из двух величин: (1) 50 процентов от общей суммы налога, подлежащей уплате в конечном итоге, или (2) минимальный корпоративный акциз к исходной дате подачи декларации. В соответствии с действующими правилами, налогоплательщикам, отвечающим этим требованиям, предоставляется семимесячная отсрочка в случае корпоративных акцизных налогоплательщиков, подающих комбинированные отчеты, и шестимесячная отсрочка в случае других корпоративных акцизных налогоплательщиков (за исключением налогоплательщиков, подающих несвязанные коммерческие отчеты). декларации о подоходном налоге, которым будет предоставлено продление на восемь месяцев), см. МДП 15-15 «Новый упрощенный процесс продления для корпоративных акцизных налогоплательщиков».

Электронные корпоративные платежи за продление могут быть сделаны онлайн через MassTaxConnect. Дополнительную информацию об электронной подаче документов см. в МДП 16-9, Расширение и пересмотр требований к подаче документов в электронной форме и оплате.

Однако корпоративные налогоплательщики должны знать, что все налоги по-прежнему подлежат уплате в первоначальный срок, и по закону проценты будут начисляться на любое налоговое обязательство, не уплаченное в первоначальный срок.

 

Я получил доход, с которого не удерживались государственные налоги.Нужно ли мне платить предполагаемые налоги?

Как правило, расчетные налоги подлежат уплате, если налогоплательщик получает достаточный налогооблагаемый доход, из которого не удерживается налог, что приводит к годовому налоговому обязательству в размере более 400 долларов США. Например, налогоплательщик может получать доход от внештатной работы или случайного дохода от сдачи в аренду. Во избежание начисления штрафов налоги с этого дохода необходимо уплачивать ежеквартальными платежами либо в электронном виде через MassTaxConnect, либо с помощью расчетных подоходных налоговых ваучеров для физических лиц (форма 1-ES) или расчетных подоходных налоговых ваучеров для фидуциаров и других некорпоративных организаций (форма 2-ES). ).

У Департамента также есть простой в использовании ресурс Расчетные налоговые платежи для плательщиков налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики могут в любое время проверить свою историю ежеквартальных платежей через Интернет с помощью MassTaxConnect или позвонив по основным информационным линиям DOR по телефону (617) 887-MDOR или по бесплатному номеру в штате Массачусетс: (800) 392-6089 — с 8:30 до 4: 00:00, с понедельника по пятницу.

 

Как я могу узнать, какие предметы облагаются налогом с продаж/использования штата Массачусетс?
Руководство

DOR по налогу с продаж и использованию отвечает на вопросы большинства налогоплательщиков и продавцов о налоге с продаж/использовании.Справочник включает список облагаемых и необлагаемых налогом статей.

 

Я покупаю автомобиль, лодку или транспортное средство для отдыха. Какие государственные налоги я должен буду платить?

Любой автомобиль, катер или транспортное средство для отдыха, купленные в Массачусетсе, даже если они не собираются регистрироваться здесь, облагаются налогом с продаж штата Массачусетс. Любой автомобиль, лодка или транспортное средство для отдыха, купленные за пределами штата для использования в Массачусетсе, облагаются налогом на использование.

Налог на продажу или использование транспортных средств уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за покупкой, использованием, хранением или любым другим потреблением в Массачусетсе.

Если вы покупаете автомобиль, лодку или транспортное средство для отдыха за пределами штата Массачусетс и ввозите его в штат Массачусетс в течение 6 месяцев для постоянного использования, налог на использование должен быть уплачен до 20-го числа следующего месяца, когда автомобиль въехал в штат Массачусетс.

Например, если вы приобрели автомобиль в Нью-Гэмпшире 1 января и привезли его в Массачусетс 30 июня, налог на пользование нужно будет уплатить до 20 июля.

Имейте в виду:

  • Как правило, если вы заплатили налог с продаж в размере 6.25 % или более в другой штат, вам не придется платить налог на использование в Массачусетсе. См. TIR 03-1 для получения дополнительной информации.
  • Если вы заплатили менее 6,25% налога с продаж другому штату и зарегистрировали свое транспортное средство или лодку, вы должны будете заплатить разницу Массачусетсу, если транспортное средство будет ввезено в Массачусетс для постоянного использования в течение 6 месяцев.

Налог с продаж автомобилей, лодок и транспортных средств для отдыха, приобретенных у дилера в Массачусетсе, обычно взимается дилером в момент продажи.

При случайных продажах налог с продаж транспортных средств должен быть уплачен непосредственно в реестр транспортных средств.

При случайных продажах налог с продаж лодок и транспортных средств для отдыха уплачивается до регистрации или до 20-го числа следующего месяца, в зависимости от того, что наступит раньше, путем заполнения формы ST-6 в электронной или бумажной форме.

Если налог с продаж/использования не уплачен в установленный срок, будут добавлены проценты и штрафы.

Сотрудники DOR могут ответить на вопросы о налогах на продажу автомобилей, лодок или для отдыха и их использовании.Пожалуйста, позвоните по номеру (617) 887-MDOR или по бесплатному номеру в Массачусетсе (800) 392-6089 в обычные рабочие часы.

Для получения дополнительной информации посетите:


Каковы мои налоговые обязательства, если я куплю что-то в другом штате?

Если вы покупаете облагаемые налогом товары за пределами штата Массачусетс, которые должны использоваться, потребляться или храниться здесь, в отношении которых вы не платили налог с продаж или налог с продаж меньше, чем налог с продаж штата Массачусетс, вы должны платить налог на использование непосредственно Содружеству. Сюда входят любые онлайн-покупки, с которых не взимается налог с продаж.Налог на пользование взимается по той же ставке, что и налог с продаж. (Если у вас есть доказательство того, что налог с продаж был уплачен другому штату, вы, как правило, имеете право на зачет налога на использование в штате Массачусетс.) Для вашего удобства вы можете указать и уплатить любой налог на использование в штате Массачусетс, подлежащий уплате, в вашей налоговой декларации по личному подоходному налогу. , Налоговая декларация резидента штата Массачусетс (форма 1) или форма 1-NR/PY для резидентов, проживающих неполный год.

Справочник DOR по налогу с продаж и использованию объясняет ваши обязанности по уплате налога на использование при покупках за пределами штата.

Для получения дополнительной информации посетите:


Кто может ответить на мои вопросы о налоге на наследство штата Массачусетс?

Отдел налога на имущество DOR оказывает помощь членам семьи, исполнителям и администраторам в выполнении обязательств по налогу на имущество. Сотрудники налоговой службы могут ответить на вопросы, касающиеся подачи налоговой декларации. В отдел налога на имущество можно позвонить по телефону (617) 887-6930.

Массачусетский налог на наследство был «отделен» от федерального налога на наследство. В результате налоговые декларации штата Массачусетс требуются, когда общая сумма имущества плюс скорректированные налогооблагаемые подарки, рассчитанные с использованием Налогового кодекса, действовавшего на 31 декабря 2000 г., превышают 1 000 000 долларов США в случае смерти в 2006 г. и позже.Некоторые поместья будут подавать налоговую декларацию штата Массачусетс, но не декларировать федеральный налог на имущество, а некоторые поместья будут платить налог на имущество штата Массачусетс, но не будут платить федеральный налог на имущество. Любые изменения в федеральном налоге на наследство после 31 декабря 2000 г. не влияют на налог на наследство штата Массачусетс, если иное не принято законодательным собранием штата Массачусетс.

Для получения дополнительной информации посетите раздел «Налог на недвижимость» или позвоните по телефону (617) 887-6930.

 

Я готов начать новый бизнес. Как мне узнать, за какие государственные налоги я буду платить?

DOR регистрирует новых работодателей и продавцов для сбора необходимых деловых или «доверительных» налогов, таких как продажи/использование, питание, занятость комнаты и удержания.Работодатели и продавцы должны зарегистрировать свой бизнес через онлайн-приложение DOR MassTaxConnect.

DOR также предлагает видеосеминары для малого бизнеса, призванные помочь всем новым или малым предприятиям понять свои требования к подаче документов.

Если вы создаете новую корпорацию, вы можете получить информацию у секретаря отдела корпораций Содружества.

Обратите внимание: работодатели должны сообщать нам о новых сотрудниках и независимых подрядчиках в течение 14 дней с момента их первого рабочего дня.Узнайте, как вы можете сообщить нам о своих новых сотрудниках. См. Сообщить о новых сотрудниках.

Для получения дополнительной информации посетите:

 

Может ли DOR помочь мне с акцизными декларациями корпорации?

Да. Большинство корпоративных регистраторов могут получить доступ к информации о своей учетной записи в Интернете на MassTaxConnect и выполнять множество функций, включая подачу налоговой декларации. Кроме того, на веб-сайте mass.gov имеется обширная информация о корпоративном акцизном налоге, включая актуальные формы, графики и инструкции.Наконец, в DOR есть сотрудники, которые могут объяснить, какие формы бизнес-корпорации должны подавать, а также ответить на любые вопросы о счетах и/или платежных требованиях. Чтобы поговорить с представителем DOR, позвоните по телефону (617) 887-6367 или по бесплатному номеру в Массачусетсе (800) 392-6089 в обычные рабочие часы.

Для получения дополнительной информации посетите:

 

Мне нужен сертификат о хорошем состоянии, чтобы продать свой бизнес. Как мне его получить?

Подразделение сертификации DOR выдает сертификаты о хорошем состоянии корпорациям, которым необходимо доказать, что они имеют хорошую репутацию в Содружестве в отношении налогов на удержание, продажу/использование, питание и проживание, а также корпоративных акцизов.Самый быстрый способ запросить сертификат — через Интернет через приложение DOR Certificate of Good Standing по номеру MassTaxConnect.

 

Я думаю, что моя организация освобождена от налогов. Как узнать наверняка?

Налоговое управление США ведет онлайн-базу данных, которая позволяет пользователям искать и просматривать статус освобожденных организаций на сайте irs.gov. Вы также можете позвонить в IRS по бесплатному телефону (877) 829-5500, чтобы убедиться, что ваша организация освобождена от налогов.

Отдел освобожденных организаций DOR отвечает на вопросы как об освобожденных от налогов, так и о некоммерческих организациях.Это подразделение также выдает Свидетельство об освобождении от налога с продаж (форма ST-2) и определяет корпоративные льготы по акцизам. Сотрудники могут объяснить все необходимые требования к документации для вашей организации. С ними можно связаться по телефону (617) 887-6367 или (800)-392-6089.

 

Моя налоговая ситуация очень сложная. Как я могу получить указания по своим обязанностям от Департамента?

DOR управляет законами, регулирующими все виды государственных налогов, в строгом соответствии с Общими законами штата Массачусетс.

Бюро правил и положений DOR публикует публичные письменные заявления, в которых подробно разъясняются налоговые законы Содружества, и все они доступны в онлайн-юридической библиотеке DOR круглосуточно и без выходных. Эти документы являются полезным инструментом для налогоплательщиков и специалистов по налогообложению, которые хотят знать официальную позицию DOR по тому или иному вопросу.

В отличие от устных рекомендаций Департамента, которые носят только рекомендательный характер, публичные письменные заявления DOR, перечисленные ниже, являются официальными заявлениями о политике DOR.Ответы на многие сложные вопросы, обычно возникающие у налогоплательщиков, содержатся в одном из следующих публичных письменных заявлений DOR:

Правила  являются официальной интерпретацией DOR налогового законодательства штата Массачусетс. DOR издает нормативные акты после публичных слушаний, чтобы четко донести до налогоплательщиков и их представителей позицию Департамента по конкретному вопросу или конкретным положениям закона. Отраслевые группы, налоговые специалисты и частные лица поощряются к участию в процессе регулирования.

Выпуски технической информации  (TIR) ​​объясняют изменения в федеральном налоговом законодательстве или налоговом законодательстве штата Массачусетс. МДП также сообщают о реакции DOR на эти изменения в законодательстве или на судебные решения, затрагивающие федеральное или государственное налоговое законодательство или администрацию.

Директивы DOR  являются краткими изложениями позиции, предназначенными для разъяснения конкретных вопросов, которые не охвачены каким-либо нормативным актом или другим публичным письменным заявлением.

Письменные постановления  являются ответами на очень конкретные технические вопросы, официально заданные налогоплательщиками, которые еще не освещены в публичных письменных заявлениях.Чтобы получить рекомендации по подаче запроса на вынесение решения в письменной форме, позвоните в Бюро правил и положений по телефону 617-626-3250. (Поскольку постановление основано на конкретных фактах и ​​обстоятельствах одного налогоплательщика, ответ DOR имеет обязательную силу только в отношении налогоплательщика, подавшего запрос, хотя другие могут рассматривать постановления как необязательные указания на позицию Департамента на момент вынесения постановления.)

Чтобы получить копию любого Регламента, МДП, Директивы или Письма-постановления, посетите Юридическую библиотеку DOR или позвоните в Бюро правил и правил по телефону (617) 626-3250.

Публичные письменные заявления

DOR также публикуются в Руководстве MASSTAX.

Справочник MASSSTAX доступен в Государственной библиотеке в Бостоне, а также в библиотеках по всему Содружеству. Наборы руководств MASSSTAX можно приобрести через компанию Thomson West, позвонив по телефону (800) 328-9352.

 

Билль о правах налогоплательщиков Северной Каролины

Билль о правах налогоплательщиков Северной Каролины

В этом Билле о правах разъясняются ваши права как налогоплательщика в Северной Каролине.Этот документ содержит информацию о:

Как налогоплательщик, вы всегда имеете право на справедливое, профессиональное, быстрое и вежливое обслуживание. Целью Департамента доходов Северной Каролины («Департамент») является последовательное и справедливое применение налогового законодательства этого штата, чтобы ваши права были защищены и чтобы вы платили только свою справедливую долю налогов Северной Каролины.

Защита конфиденциальности: Вы имеете право на то, чтобы информация о вашей налоговой истории, финансовом положении, а также оценках или обзорах хранилась в строгой конфиденциальности.Любая возвращаемая информация, корреспонденция или обсуждения в Департаменте, касающиеся вашей налоговой ситуации, являются конфиденциальными. Сотрудники или бывшие сотрудники, которые нарушают эту конфиденциальность, подлежат уголовному преследованию и возможным штрафам. Сотрудник, умышленно разглашающий налоговую информацию, также подлежит увольнению.

Проверка вашей декларации: Департамент регулярно проверяет декларации, чтобы убедиться, что налогоплательщики соблюдают налоговое законодательство. Если Департамент рассмотрит вашу декларацию, Департамент может попросить вас предоставить информацию для проверки предметов в вашей декларации.Вы имеете право на справедливое рассмотрение и объяснение любых изменений, которые Департамент предлагает к вашей декларации. Экзамены не обязательно означают, что вы должны платить дополнительные налоги. Экзамен может быть закрыт без каких-либо изменений в вашей декларации, или вы можете получить возврат излишне уплаченных налогов от Департамента.

Представительство: Во время любого экзамена или совещания может присутствовать адвокат, бухгалтер или назначенный агент. Вы можете уполномочить другое лицо представлять вас, если вы оформляете письменную доверенность, Форма Gen-58, Доверенность и Декларация представителя доступны на веб-сайте Департамента.Если вы пожелаете, Департамент в любое время приостановит разбирательство, чтобы вы могли проконсультироваться с вашим уполномоченным представителем.

Штрафы и проценты: По закону Департамент доходов обязан налагать штрафы за следующее:

  • Несвоевременная подача деклараций
  • Просрочка уплаты налога
  • Халатность
  • Мошенничество
  • Плохие чеки или неправильный платеж EFT

Вы имеете право потребовать отмены штрафов.Департамент отменяет штрафы в соответствии со своей Политикой освобождения от штрафов. Проценты начисляются на неуплаченные налоги с даты, когда налог должен был быть уплачен, до даты уплаты налога. Закон не позволяет Департаменту отказываться от процентов, начисляемых на неуплаченные налоги, за исключением некоторых оценок банкротства. Чтобы запросить освобождение от штрафа, вы должны уплатить причитающиеся налоги и проценты и позвонить в Департамент по телефону 1-877-252-3052 или подать форму NC-5500 «Запрос на освобождение от штрафов», которая доступна на веб-сайте Департамента.Запрос на отмену штрафа следует отправить по адресу: NCDOR, Customer Service, P.O. Box 1168, Raleigh, NC 27602-1168.

Возврат переплаченного налога: Если вы считаете, что переплатили налоги, вы можете запросить возврат, подав измененную декларацию или заявление о возмещении («Претензия») в течение срока исковой давности для получения возмещения переплаты. Как правило, срок исковой давности для получения возмещения переплаты составляет более поздний из трех лет после даты подачи декларации или двух лет после уплаты налога.

В отношении Претензии, поданной в течение срока исковой давности, Департамент должен предпринять одно из следующих действий в течение шести месяцев после даты подачи Претензии: (1) отправить вам запрошенное возмещение; (2) скорректировать сумму возмещения; (3) отказать в возмещении; или (4) запросить дополнительную информацию. Если Департамент не предпримет одно из действий в течение шести месяцев, это бездействие считается предложенным отказом в возмещении. Если вы не согласны с предложенным отказом в возмещении, вы можете подать запрос на рассмотрение Департамента, как указано ниже.

Если Департамент скорректирует сумму вашего запроса на возмещение или полностью отклонит ваш запрос на возмещение, Департамент выпустит Уведомление о предлагаемом отказе в возмещении. Если вы не согласны с Уведомлением о предлагаемом отказе в возмещении, вы можете подать запрос на рассмотрение Департамента, как указано ниже.

Если Департамент установит, что ваша Претензия не была подана в течение срока давности, ваш запрос на возмещение будет отклонен, и Департамент выдаст Уведомление об отказе в возмещении.Если вы не согласны с определением Департамента, вы можете подать петицию по оспариваемому налоговому делу в Управление административных слушаний («ОАХ»). Если вы решите подать петицию в OAH и будет окончательно установлено, что срок исковой давности не истек, дело будет возвращено в Департамент для дальнейшего рассмотрения. Если вы не подадите петицию в OAH, решение Департамента будет окончательным.

Запрос на рассмотрение в Департаменте: Если вы возражаете против предложенного отказа в возмещении или предлагаемого уведомления о доначислении налога (совместно именуемые «предлагаемыми действиями»), вы можете запросить рассмотрение в Департаменте предлагаемых действий, своевременно подав запрос на рассмотрение в Департаменте. рассмотреть в течение 45 дней с даты, когда уведомление было отправлено вам по почте или доставлено вам.Запрос на рассмотрение Департаментом, поданный в течение 45 дней с даты отправки или доставки вам уведомления, считается поданным своевременно. Если запрос о пересмотре Департаментом не подан вовремя, предлагаемое действие является окончательным и не подлежит дальнейшему административному или судебному пересмотру. Оценка суммы, указанной в декларации, но не выплаченной, или заявление о возмещении долгов, причитающихся штату, местным органам или Налоговой службе, не подлежит рассмотрению Департаментом.

Чтобы запросить рассмотрение в Департаменте, заполните форму NC-242 «Возражение и запрос на рассмотрение в Департаменте» и отправьте ее в Департамент. Вы должны включить объяснение вашего возражения против предложенного Департаментом действия с запросом на рассмотрение. Для запроса, отправленного по почте, отправьте форму по адресу: NCDOR, Customer Service, P.O. Box 471, Raleigh, NC 27602-0471.

После получения своевременного запроса Департамента на проверку Департамент предпримет одно из следующих действий: (1) возместит или отменит оценку; (2) скорректировать сумму налога к уплате или возместить причитающуюся сумму; или (3) запросить дополнительную информацию.Если вы не ответите на запрос Департамента о предоставлении дополнительной информации к запрошенной дате ответа, Департамент повторно отправит запрос. Департамент должен предоставить вам как минимум 30 дней, чтобы ответить на запрос о предоставлении информации. Если вы не ответите на повторный запрос дополнительной информации, Департамент направит вам уведомление о бездействии. Если вы не ответите на Уведомление о бездействии в течение 10 дней с даты уведомления, предложенный отказ в возмещении или уведомление о предложенной оценке станет окончательным и подлежит взысканию и не подлежит дальнейшему административному или судебному рассмотрению.

Если вы своевременно запросите проверку Департамента и после этого уплатите причитающуюся сумму налога или сумму, подлежащую уплате, скорректированную Департаментом, Департамент может принять платеж и не предпринимать никаких дальнейших действий, если только вы не заявите в письменной форме, что хотите продолжить проверку Департамента. рассмотрение.

Когда Департамент и вы согласны с тем, что действия Департамента устранят ваше возражение, Департаменту не нужно предпринимать дальнейших действий, и Департамент закроет проверку Департамента.В противном случае Департамент должен назначить с вами конференцию. Если конференция необходима, Департамент назначит время и дату и уведомит вас не менее чем за 30 дней до даты конференции. Дата проведения конференции может быть изменена по взаимному согласию. Конференция — это неофициальное заседание, на котором вы и Департамент пытаетесь разрешить дело.

Окончательное решение после рассмотрения Департаментом: Если возражения не будут разрешены, Департамент выпустит Уведомление об окончательном решении («NOFD») с указанием основания решения.NOFD, выданный для предлагаемой оценки, также покажет сумму налога, штрафов и процентов, которые вы должны, и варианты взыскания, доступные Департаменту, если указанная сумма не будет уплачена, и вы не будете оспаривать окончательное решение. NOFD предоставит процедуры обжалования, которым вы должны следовать, чтобы оспорить окончательное решение.

Оспариваемое налоговое дело: Если вы не согласны с NOFD или отказом в возмещении на основании определения Департамента о том, что требование о возмещении не было подано в течение срока исковой давности, вы можете подать ходатайство о слушании оспариваемого налогового дела в Управление Административные слушания («ОАХ»).В OAH есть беспристрастные судьи по административным делам, которые рассматривают дела, возбужденные отдельными лицами и предприятиями против государственных органов. Ходатайство по оспариваемому налоговому делу может быть подано только после того, как Департамент издал NOFD или Уведомление об отказе в возмещении на основании определения Департамента о том, что требование о возмещении не было подано в течение срока исковой давности.

Если вы не согласны с окончательным решением OAH, вы можете добиваться дальнейшего судебного пересмотра вашего дела, подав петицию в Верховный суд округа Уэйк в соответствии с процедурами обязательного рассмотрения дел, изложенными в G.S. 7A-45.4(b)-(f). Однако вы должны уплатить сумму налога, штрафов и процентов, как указано в окончательном решении, до подачи петиции. (Приведенная здесь информация об апелляции является общим описанием ваших прав на апелляцию и не охватывает все ситуации. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт OAH.)

Сборы: Вы несете ответственность за уплату полной суммы налога, которую вы должны уплатить, но Департамент не будет предпринимать никаких действий по взысканию с вас налога до тех пор, пока у вас не будет возможности заплатить его добровольно.Важно, чтобы вы ответили незамедлительно, если Департамент свяжется с вами для оплаты. Если вы не уплатите причитающуюся сумму налога, штрафа и процентов в течение 60 дней после того, как вам будет отправлено уведомление о взыскании долга, закон требует, чтобы Департамент добавил к вашему долгу комиссию за помощь в взыскании в размере 20%. Сбор не применяется, если вы заключаете с Департаментом соглашение о рассрочке платежа до введения сбора.

Если вы не заплатите в полном объеме, Департамент может наложить арест на вашу заработную плату, банковский счет или другие средства, конфисковать и продать личное имущество, выдать налоговый ордер вашему шерифу или зарегистрировать свидетельство о налоговых обязательствах против вас.Если вы умышленно не заплатите налог, вас могут привлечь к уголовной ответственности. Если Департамент считает, что вы должны уплатить налог, и сбор этого налога находится под угрозой, Департамент может немедленно оценить и взыскать налог. Вы можете попросить Секретаря пересмотреть действия, предпринятые по оценке опасности. Если вы не согласны с выводами проверки, вы имеете право подать гражданский иск в Верховный суд.

T Axpayer Assistance: Вы можете проверить статус возврата индивидуального подоходного налога, позвонив по телефону 1-877-252-4052.Если вам нужны налоговые формы или другая общая помощь с индивидуальным доходом, лицензией на привилегии, удержанием налога, налогом с продаж и использования или корпоративным налогом и налогом на франшизу, позвоните по телефону 1-877-252-3052. Чтобы получить помощь со счетами или уведомлениями, позвоните по телефону 1-877-252-3252. Если вам нужна помощь с акцизным налогом, позвоните по телефону 1-877-308-9092. Для получения помощи по всем другим налогам, администрируемым Департаментом, звоните по телефону 1-877-308-9103. Вы также можете получить доступ к веб-сайту Департамента или написать: NCDOR, Customer Service, P.O. Box 1168, Raleigh, NC 27602-1168.

Записанную информацию по часто задаваемым налоговым вопросам можно получить по телефону 1-877-252-3052. Люди с нарушением слуха, пользующиеся услугой TDD, могут обратиться за помощью в Relay North Carolina по телефону 1-800-735-2962.

| Kansas Legal Services

ПРИМЕЧАНИЕ:  Если вам нужна бесплатная помощь в подготовке и подаче федеральной налоговой декларации или декларации штата, , перейдите на эту страницу .

 

Вот видео веб-семинара, представленного 3 февраля 2022 г., об изменениях и проблемах налогообложения в сезоне подачи документов 2021 г., а также

вот слайды презентации на

английском и испанском .

Узнайте, имеете ли вы право на налоговый вычет за заработанный доход !

Прочтите о Надлежащая процедура взыскания.

Kansas Legal Services предлагает помощь налогоплательщикам с низким доходом через нашу клинику для налогоплательщиков с низким доходом.

СОДЕРЖАНИЕ  

Нажмите на тему, которую хотите прочитать.

Что такое Канзасская юридическая клиника для налогоплательщиков с низким доходом?

Кому мы служим

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ, ответы на которые дает IRS

Что нужно знать, если вы получили письмо по почте от IRS

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ВИДЕО

Типы обрабатываемых дел

Как получить помощь

Что такое Канзасская юридическая клиника для налогоплательщиков с низким доходом?

Канзасская юридическая служба для налогоплательщиков с низким доходом предоставляет налогоплательщикам с низким доходом бесплатную юридическую помощь по вопросам федерального налогообложения.

Мы не помогаем с подготовкой деклараций, мы помогаем с решением споров с федеральными налогами.  Иногда мы можем помочь урегулировать налоговые споры с государством, но не часто.

Перейдите сюда , чтобы получить БЕСПЛАТНУЮ помощь в подаче документов на федеральном уровне и уровне штата. возвращается.

Мы никогда не взимаем плату за наши услуги. Возможно, вам придется оплатить судебные издержки и регистрационные сборы.

Мы отделены от Налоговой службы и Департамента доходов штата Канзас.Все разговоры и интервью по телефону являются конфиденциальными.

Большинство налогоплательщиков с низким доходом честны и хотят соблюдать налоговое законодательство. Некоторые налоговые законы меняются каждый год. Другие налоговые законы трудно понять. Если у вас проблемы с IRS, вам может понадобиться юридическая помощь:

Подайте заявку онлайн или позвоните по номеру 1-800-723-6953, чтобы обратиться за помощью.

Наверх


Кому мы служим

Чтобы выяснить, можем ли мы вам помочь, мы рассматриваем проблемы каждого человека.

Мы обслуживаем налогоплательщиков с низким доходом, у которых есть проблемы с IRS.

Мы можем обслуживать любого налогоплательщика в Канзасе, для которого английский язык является вторым языком.

Мы помогаем налогоплательщикам, у которых еще нет адвоката и которые не могут позволить себе оплатить услуги адвоката или налоговую помощь. Мы не будем рассматривать дела на сумму более 50 000 долларов США.

Что мы считаем:

  • является ли английский вторым языком;
  • текущий доход или доход по декларации  
  • бытовое насилие;
  • физическая или умственная неполноценность;
  • количество членов семьи; и
  • характер и сложность налогового вопроса.

Наверх


ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ, на которые отвечает IRS

Наверх

                                     

 

Что нужно знать, если вы получили письмо по почте от IRS

Каждый год IRS рассылает миллионы уведомлений и писем налогоплательщикам по разным причинам. Если вы получаете корреспонденцию от IRS:

  1. Не паникуйте. Обычно вы можете справиться с уведомлением, просто ответив на него.
  2. Большинство уведомлений IRS касаются федеральных налоговых деклараций или налоговых счетов. В каждом уведомлении есть конкретные инструкции, поэтому внимательно прочитайте свое уведомление, потому что оно расскажет вам, что вам нужно делать.
  3. Ваше уведомление, скорее всего, будет касаться изменений в вашей учетной записи, налогов, которые вы должны уплатить, или запроса на оплату. Однако в вашем уведомлении может быть запрошена дополнительная информация по конкретному вопросу.
  4. Если в вашем уведомлении говорится, что Налоговое управление США изменило или исправило вашу налоговую декларацию, просмотрите информацию и сравните ее с исходной декларацией.
  5. Если вы согласны с уведомлением, вам обычно не нужно отвечать, если только оно не содержит других инструкций или вам не нужно произвести платеж.
  6. Если вы не согласны с уведомлением, вам необходимо ответить. Напишите письмо, в котором объясните, почему вы не согласны, и включите информацию и документы, которые вы хотите, чтобы Налоговая служба США рассмотрела. Отправьте свой ответ вместе с контактной заглушкой в ​​нижней части уведомления по адресу, указанному в контактной заглушке. Подождите не менее 30 дней для ответа.
  7. Для получения большинства уведомлений вам не нужно будет звонить или посещать центр приема посетителей.При возникновении вопросов звоните по телефону, указанному в правом верхнем углу объявления. Обязательно имейте при себе копию налоговой декларации и уведомление, когда будете звонить.
  8. Всегда храните копии любых уведомлений, которые вы получаете, вместе с налоговой документацией.
  9. Остерегайтесь мошенничества с налогами. IRS рассылает письма и уведомления по почте. Мы не связываемся с людьми по электронной почте или в социальных сетях, чтобы запросить личную или финансовую информацию. Если вы должны заплатить налог, у вас есть несколько вариантов оплаты. IRS не будет требовать, чтобы вы платили определенным образом, например, предоплаченной дебетовой или кредитной картой.
  10. Для получения дополнительной информации по этой теме посетите веб-сайт IRS.gov. Нажмите на ссылку «Ответ на уведомление» в центре нижней части главной страницы. Также см. Публикацию 594, Процесс сбора налогов IRS. Вы можете получить его на IRS.gov/forms в любое время.

Если вам нужно совершить платеж, посетите сайт IRS.gov/payments или воспользуйтесь приложением IRS2Go, чтобы совершить платеж с помощью Direct Pay бесплатно или с помощью дебетовой или кредитной карты через утвержденный платежный процессор за определенную плату.

У каждого налогоплательщика есть набор основных прав, о которых он должен знать при работе с IRS.Это ваш Билль о правах налогоплательщика. Узнайте о своих правах и наших обязанностях по их защите на сайте IRS.gov.

Дополнительные ресурсы IRS:

Наверх


ИНФОРМАЦИОННЫЕ ВИДЕО

Что делать, если вы получили письмо от IRS (на английском языке)               На испанском языке                                 

На американском языке жестов

Наверх


Типы дел, которыми занимается клиника Kansas Legal Services для налогоплательщиков с низким доходом

Запросы помощи невиновным супругам

Вы получили от IRS счет на уплату налогов из совместной налоговой декларации? Считаете ли вы, что было бы несправедливо возложить на вас ответственность за эти налоги? В зависимости от ваших обстоятельств, ваших знаний о долге и других факторов, таких как жестокое обращение с супругом, вы можете претендовать на помощь как невиновный супруг.

Мы можем помочь вам подать заявление на получение помощи невиновным супругам и можем представлять вас, если IRS откажет в этой помощи.

Кража личных данных

Вам сказали, что вы не указали доход, который, как вы знаете, никогда не получали? Вы можете стать жертвой кражи личных данных. Клиника может вам помочь.

Иски супруга, получившего травму

Были ли удержаны ваши налоги для выплаты долга, который вы не должны, например, просроченной студенческой ссуды или долга по алиментам? Если вы подали совместную декларацию и в налоговой декларации указаны ваши собственные доходы и налоговые платежи (удержанный налог, зачет по налогу на заработанный доход или дополнительный налоговый зачет на детей), вы можете получить некоторые льготы.Супруга, не имеющая задолженности, может потребовать возмещения своей части налога.

Клиника может помочь вам подать иск о травме супруга и может представлять вас, если Налоговое управление США отклонило иск.

Аудиты или проверки

 Получили ли вы письмо от IRS о том, что ваша налоговая декларация проверяется или изучается?

В письме может быть сказано, что IRS пересматривает ваш статус подачи документов, например, глава семьи, или некоторые заявленные вычеты или кредиты (освобождения от иждивенцев, бизнес-вычеты, налоговый кредит на заработанный доход, налоговый кредит на ребенка или кредит по уходу за ребенком).Мы можем подготовить доказательства, запрошенные аудитором, подать запрос на пересмотр, посетить встречи с сотрудниками IRS от вашего имени или представлять вас во время аудита.

Аннулирование долга

Вы потеряли свой дом из-за потери права выкупа? IRS рассматривает прощенный долг как доход. Мы можем помочь вам определить, подлежит ли этот доход налогообложению.

Апелляции по налоговому кредиту на заработанный доход

Налоговое управление США проверяет многие налоговые льготы по заработанному доходу (EITC).Получали ли вы письмо от IRS об отказе в вычете налога на заработанный доход?

Если IRS определит, что ошибка была опрометчивой или преднамеренной, вы не можете требовать EITC в течение следующих двух лет. Если IRS обнаружит, что ошибка была мошенничеством, вы не сможете требовать EITC в течение следующих десяти лет. Мы можем помочь вам обжаловать отказ в EITC и сохранить ваше право требовать EITC в будущем.

Уведомления о недостатках/Налоговый суд

Получили ли вы уведомление от IRS о том, что в ваших налогах есть «недостача» и что у вас есть 90 дней, чтобы подать петицию в Налоговый суд? Если вы не подадите заявление в течение этого времени, вы потеряете право обращаться в суд без предварительной уплаты налога.Мы можем помочь вам решить этот вопрос или подать петицию в Налоговый суд.

Залоги и сборы

Получали ли вы уведомление о том, что Налоговое управление США планирует наложить арест на вашу собственность в связи с прошлыми налогами, или уведомление о том, что оно будет взимать с вашей собственности или задерживать вашу заработную плату? Мы можем помочь с залогом или сбором. Мы можем помочь вам запросить судебное слушание о взыскании задолженности, чтобы определить, может ли IRS наложить налог на вашу собственность.

Переговоры и/или расчеты

Вы не в состоянии оплатить свой налоговый долг? Возможно, мы сможем помочь вам со следующими вариантами:

  • заключить договор о рассрочке или оплате;

  • перевести вашу учетную запись в состояние, не подлежащее коллекционированию;

  • сделать компромиссное (расчетное) предложение;

  • запросите приказ о помощи налогоплательщику, если у вас возникли трудности;

  • запрос на временную приостановку сбора, или;

  • оспорить налог, если срок не истек или не была соблюдена надлежащая процедура.

Споры между работниками и независимыми подрядчиками

У вас есть спор о том, являетесь ли вы наемным работником или независимым подрядчиком? Вы можете быть должны много налогов самозанятости. Мы можем помочь вам обратиться в IRS с просьбой изменить ваш статус занятости.

Наверх


Как получить помощь

Чтобы узнать, можем ли мы помочь, позвоните по номеру 1-800-723-6953 — 7:30–17:45. (КНТ)

Или подайте заявку онлайн на www.kansaslegalservices.орг

Получите брошюру

о Клинике для налогоплательщиков с низким доходом штата Канзас

Перейдите сюда  , чтобы узнать о  Адвокатской службе налогоплательщиков  и узнать, какие ресурсы доступны для вас

Наверх


Как правильно рассчитать налоги Советы налоговой службы


IRS в настоящее время использует частные услуги по сбору долгов по налогам

Если вам требуется приспособление из-за инвалидности или у вас есть трудности с речью или пониманием английского языка, наш офис может предоставить вам разумное приспособление бесплатно.

 

Обучение налогоплательщиков и трейдеров | Налоговая служба Южной Африки

Что нового?

10 марта 2022 г. — Веб-семинар по акцизам

SARS провел веб-семинар по акцизам, чтобы дать малым, микро- и средним предприятиям (МСП) информацию о косвенном налоге, взимаемом с потребления отдельных товаров. Акцизными сборами облагаются в основном товары повседневного потребления в больших объемах (например, нефтепродукты, алкоголь и табачные изделия), а также некоторые отдельные дорогостоящие товары, например.грамм. электронное оборудование и косметика.

Посмотреть презентацию во время вебинара. Если вы пропустили мероприятие, вы можете посмотреть его на канале SARS TV.

Что нам делать?

Наша цель – предоставить налогоплательщикам информацию, которая позволит им получить базовое представление о различных видах налогов, о том, как эти налоги работают, и о том, что ожидается от налогоплательщиков, чтобы всегда соблюдать налоговые нормы.

Мы предлагаем бесплатные семинары по налоговому обучению, которые проводятся в большинстве отделений SARS по всей стране или на виртуальных платформах.Эти семинары охватывают широкий круг тем и проводятся на регулярной основе. Кроме того, мы предлагаем следующие образовательные и информационные мероприятия:

Мобильные налоговые подразделения

См. наше расписание мобильных налоговых подразделений по регионам. Веб-страница мобильных налоговых органов будет регулярно обновляться. Чтобы ознакомиться с услугами, предлагаемыми Мобильными налоговыми органами, и документами, которые необходимо взять с собой, нажмите здесь.

Предстоящие учебные занятия

См. наше расписание предстоящих учебных занятий по регионам.

Вебинары

Мы регулярно проводим живые вебинары на актуальные темы. Следите за расписанием на этой странице:

  • 23 февраля 2022 г. – Веб-семинар уполномоченного экономического оператора

    SARS провел вебинар, посвященный программе уполномоченного экономического оператора. Целью вебинара было вооружить действующих и потенциальных трейдеров знаниями о том, как:

    1. Сократить время, затрачиваемое на таможенную очистку товаров в портах.
    2. Сократите расходы, связанные с задержкой груза, улучшите ежедневный денежный поток и минимизируйте вмешательство таможни.
    3. Получите статус аккредитации, который повысит авторитет компании и доверие среди коллег, что откроет широкие возможности в международном торговом сообществе.

    Посмотреть презентацию, представленную во время вебинара. Если вы пропустили мероприятие, вы можете посмотреть его на телеканале SARS TV.

  • 30 сентября 2021 г. – Как подать заявку на получение TCS в электронном архиве
    Чтобы помочь налогоплательщикам, SARS провела виртуальный вебинар для малых, средних и микропредприятий (SMME).На вебинаре была представлена ​​информация о навигации по системе электронной подачи и о подаче заявки на получение статуса соответствия налоговым требованиям (TCS) в системе электронной подачи. Если вы пропустили его, смотрите вебинар на нашем канале SARS TV. Чтобы просмотреть ответы на часто задаваемые вопросы во время вебинара, нажмите здесь.

  • 23 сентября 2021 г. — Веб-семинар по обучению использованию нашей системы и процессов
    Компания SARS провела вебинар по обучению процессу, чтобы облегчить налогоплательщикам выполнение своих налоговых обязательств и, таким образом, соблюдение налогового законодательства.Платформа предоставит SARS возможность представить и продемонстрировать ряд технологических инструментов, которые были недавно разработаны, чтобы помочь налогоплательщикам в свободное время ориентироваться в наших усовершенствованных системах. Если вы пропустили его, посмотрите вебинар на нашем канале SARS TV или посмотрите презентацию здесь.

  • 16 сентября 2021 г. – Веб-семинар по акцизам и налогам на окружающую среду
    Одной из целей правительства Южной Африки является сохранение окружающей среды, сокращение загрязнения и выполнение некоторых международных договоров об изменении климата и загрязнении.Если вы пропустили вебинар в прямом эфире, перейдите на наш канал SARS TV на YouTube или посмотрите презентацию, представленную во время вебинара.

  • 19 августа 2021 г. – Таможня Веб-семинар для малых и средних предприятий, занимающихся торговлей и путешественниками
    См. нашу презентацию веб-семинара для сегмента малых и средних предприятий, занимающихся торговлей и путешественниками, в сотрудничестве с Налогоплательщиками и Предпринимателями по обучению процедурам таможенного оформления, чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать свои налоговые обязательства. Если вы пропустили вебинар в прямом эфире, перейдите на наш канал SARS TV на YouTube или посмотрите материалы, представленные во время вебинара.
  • 29 июля 2021 г. — Веб-семинар о трастах и ​​налоговых обязательствах
    Если вы пропустили прямой веб-семинар, перейдите на наш канал SARS TV на YouTube. Ознакомьтесь с часто задаваемыми вопросами, которые обсуждались во время вебинара.
  • 9 июля 2021 г. — Веб-семинар по налоговым требованиям министерства внутренних дел
    Если вы пропустили прямую трансляцию, теперь ее можно посмотреть здесь, а презентацию, обсуждавшуюся во время вебинара, можно просмотреть или скачать здесь.

Пошаговые видеоролики

Следите за новыми обучающими видеороликами на нашем канале SARS TV.Ниже приведен список наших простых пошаговых видео для некоторых из наших предложений:

  • Отправьте SMS в SARS на номер 47277 для любого из следующего: запросите бронирование через SARS, спросите, следует ли вам отправить налоговую декларацию, узнайте свой налоговый регистрационный номер или запросите выписку со счета:
  • Что я могу сделать с помощью электронной подачи?
  • Что я могу делать в приложении SARS MobiApp?
  • Я получил SMS с автоматической оценкой, что теперь?
  • Как управлять подоходным налогом моей компании в электронном виде?
  • Как управлять своим налоговым статусом в электронном архиве?
.

0 comments on “Права и обязанности налогоплательщика презентация: Презентация по обществознанию на тему «Права и обязанности налогоплательщиков»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.