Схема синтетического счета: Схема аналитического счета материалы | Евразия и финансы: финансовый портал

Схемы синтетических счетов

Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Об.

Об.

Об.

Об.

Счет 20 «Основное производство» Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Об.

Об.

Об.

Об.

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Об.

Об.

Об.

Об.

Счет 60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с персо-

щиками и подрядчиками налом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Об.

Об.

Об.

Об.

Счет 69 «Расчеты

по социальному страхованию Счет 76 «Расчеты с разными

и обеспечению» дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Об.

Об.

Об.

Об.

Счет 43 «Готовая продукция Счет 71 «Расчеты с подотчет-ными лицами»

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Об.

Об.

Об.

Об.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов

Остаток на начало месяца

Обороты за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Итого:

Аналитические счета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт Орлов И.М. Кт

Дт Симонов Н.А. Кт

Об

Об

Об

Об

Дт Воробьева А.А. Кт

Об

Об

Синтетический и аналитический учет | Современный предприниматель

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих — синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии. В настоящей статье мы поговорим о том, что же такое синтетический учет в бухгалтерском учете.

Синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете

В ныне действующем законе о бухучете от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ нет четкого определения о том, что представляют из себя синтетический и аналитический учет и их взаимосвязи. Но такие определения даны в ранее действующем Федеральном законе от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Согласно этому документу синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. В свою очередь аналитический учет — учет, который ведется в счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Проще говоря, регистры синтетического учета обобщают данные по аналитическим счетам, группируя остатки по ним и давая представления об общих показателях деятельности компании. И хотя закон, который приводит данные определения, является устаревшим документом, принцип отражения всех фактов хозяйственной деятельности организации по счетам синтетического и аналитического учета актуален до сих пор.

Схема синтетического учета

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов. Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя.

Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Итак, поскольку информация аналитического учета в конечном счете формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может. И напротив, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не эквивалентны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете. Так что данное безусловное соответствие может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Синтетические и аналитические счета. Субсчета. Синтетический и аналитический учет: что это такое

В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используются два вида счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по эконо­мически однородным группам, выраженные в денежном изме­рителе. Отражение на синтетических счетах операций называется синтетическим учетом; на основании его данных заполняются все статьи бухгалтерского баланса.

Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде и в едином денежном измерителе (выражении). Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим; он используется при заполнении форм отчетности, прежде всего баланса, а значит, и для анализа хозяйственной деятельности предприятия. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные сред­ства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Го­товая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетичес­ких счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обя­зательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Некоторые синтетические счета подразделяются на аналитические счета (например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), которые необходимы для наблюдения детальных показателей по каждому виду основных средств, материалов, по каждому рабочему и т. д. При ведении аналитических счетов используются не только денежные измерители, но и натуральные и трудовые. Например, в случае использования в хозяйственных операциях различных материалов необходимо вести учет раздельно по ним как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Для этого применяются карточки количественно-суммового учета, которые содержат информацию по каждому материалу об остатке на начало отчетного периода, его поступлении и выбытии как по количеству, так и по стоимости. В случае, когда учет не требует количественного отражения, могут быть использованы контокоррентные карточки (например, для расчетов с поставщиками, когда необходима информация отдельно по поставщикам в денежном выражении).

Следует отметить, что обороты по каждому учитываемому объекту дают в сумме обороты по соответствующему объединяемому их счету.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь: на аналитических счетах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам (аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета). Поэтому общие итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете. Сальдо синтетического счета равно сумме остатков всех аналитических счетов, к нему относящихся; кредитовые и дебетовые обороты синтетического счета должны быть равны сумме соответствующих оборотов всех относящихся к нему аналитических счетов.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, откры­ваемым по данному синтетическому счету, равняется начально­му сальдо синтетического счета.

2. Обороты по всем аналитическим, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета.

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.

Субсчета (синтетического счета 2 порядка), являясь проме­жуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ве­дется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько ана­литических счетов составляют один субсчет, а несколько субсче­тов — один синтетический счет.

Субсчета дополнительно группируют некоторые аналитические счета; при этом некоторые синтетические счета не имеют субсчетов и непосредственно подразделяются на аналитические счета.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами представлена в таблице 1.

Таблица 1 — Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами

В бухгалтерском учете используется синтетический и анали­тический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерс­кого учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных опе­раций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяй­ственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основа­нии тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих — синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии. В настоящей статье мы поговорим о том, что же такое синтетический учет в бухгалтерском учете.

Синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете

В ныне действующем законе о бухучете от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ нет четкого определения о том, что представляют из себя синтетический и аналитический учет и их взаимосвязи. Но такие определения даны в ранее действующем Федеральном законе от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Согласно этому документу синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. В свою очередь аналитический учет — учет, который ведется в счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Проще говоря, регистры синтетического учета обобщают данные по аналитическим счетам, группируя остатки по ним и давая представления об общих показателях деятельности компании. И хотя закон, который приводит данные определения, является устаревшим документом, принцип отражения всех фактов хозяйственной деятельности организации по счетам синтетического и аналитического учета актуален до сих пор.

Схема синтетического учета

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов. Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя.

Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Итак, поскольку информация аналитического учета в конечном счете формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может. И напротив, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не эквивалентны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете. Так что данное безусловное соответствие может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Еще одной классификацией бухгалтерских счетов является их классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета – это счета учета имущества, обязательств и хозяйственных процессов в обобщенном виде, т. е.

Только в деньгах. Синтетические счета – это бухгалтерские счета первого порядка.

Отражение событий хозяйственной жизни организации с использованием синтетических счетов называется синтетическим учетом. Синтетический учет является частью бухгалтерского учета.

В частности, синтетическим счетом является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются взаимоотношения между организацией и ее сотрудниками в целом, без детализации до отдельных работников.

Аналитические счета – это счета детального учета с точностью до конкретного объекта учета, например, до конкретной ценности или конкретного работника организации. Аналитические счета вводятся (открываются) в развитие синтетических счетов.

Отражение событий хозяйственной жизни организации на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Аналитический учет лишь отчасти является бухгалтерским учетом.

Например, в развитие синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно открыть аналитические счета для учета оплаты труда конкретных работников. Эти аналитические счета можно назвать так: «Расчеты с Ивановым И.И. по оплате труда», «Расчеты с Петровым П.П. по оплате труда» и т. д.

Денежная сумма, числящаяся на синтетическом счете, должна быть равна общей денежной сумме, числящейся на всех аналитических счетах, открытых в развитие этого синтетического счета. Отсутствие такого равенства означает, что в синтетическом или аналитическом учете допущена ошибка.

Синтетические счета, к которым не требуется открывать аналитические счета, называются простыми счетами. К простым счетам относится счет 50 «Касса». А синтетические счета, к которым нужно открывать аналитические счета, называются сложными счетами. К сложным счетам относятся все счета по учету материальных ценностей: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Синтетический учет – это профессиональная обязанность бухгалтеров. А аналитическим учетом могут заниматься и другие работники организации. Материально ответственные лица ведут картотеки материальных ценностей, за сохранность которых они отвечают. На каждую отдельную материальную ценность или группу однородных материальных ценностей они заводят отдельную карточку, в которой описывается материальная ценность и указывается ее учетная стоимость.

С точки зрения бухгалтера подобные действия материально ответственных лиц являются аналитическим учетом. Карточки учета материальных ценностей, которые ведут материально ответственные лица, для бухгалтера являются регистрами аналитических счетов.

При проведении инвентаризаций денежные суммы, числящиеся у материально ответственных лиц на этих карточках, сверяются с денежными суммами, которые числятся в бухгалтерии на соответствующих синтетических счетах.

Аналитический учет может давать так много информации, что ее представление в обозримом виде становится проблемой. Один из способов ее решения – формирование нескольких отчетов, где итоги аналитического учета будут представлены в разных разрезах.

Разные разрезы – это разные способы сортировки информации, разная последовательность получения промежуточных итогов.

Например, итоги аналитического учета материальных ценностей можно получать в разрезе видов материальных ценностей и в разрезе мест их хранения. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе их видов будет показывать перечень видов материальных ценностей с указанием их количества и стоимости. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе мест хранения будет показывать перечень мест их хранения с указанием стоимости материальных ценностей, хранящихся в каждом месте. Естественно, оба отчета должны показывать одинаковую итоговую денежную сумму.

Часто объекты аналитического учета отражаются на нескольких бухгалтерских счетах. Например, основные средства как объекты аналитического учета отражаются на двух бухгалтерских счетах: 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Материально ответственные лица, отвечающие за основные средства, ведут аналитический учет с помощью карточек учета основных средств. В них регистрируются как начальная стоимость основных средств, которая в бухгалтерии отражается на счете 01,так и накопившийся износ, который в бухгалтерии отражается на счете 02, а также остаточная стоимость основного средства – разница между его начальной стоимостью и суммой накопившейся амортизации.

Другая большая категория объектов аналитического учета – это работники организации. В бухгалтерском учете взаимоотношения с работниками организации учитываются на нескольких счетах: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (точнее, субсчет расчетов по налогу на доходы), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В аналитическом учете взаимоотношения с каждым работником по трем указанным счетам удобнее учитывать вместе, с использованием одного регистра аналитического учета – лицевого счета работника. Тем более что суммы, которые в бухгалтерском учете распределяются по трем разным счетам (70, 68 и 69), для каждого работника рассчитываются от одной денежной суммы – от размера начисленной оплаты труда.

В современных организациях аналитический учет материальных ценностей ведется с использованием компьютеров и компьютерных программ, что значительно облегчает труд материально ответственных лиц. Получение отчетов в разных разрезах с помощью компьютерной программы не представляет никакой проблемы. Задача аналитического учета материальных ценностей отличается от задачи ведения бухгалтерского учета. Иногда эту задачу удобнее решать с помощью отдельной специальной компьютерной программы. Отдельная проблема аналитического учета – это учет взаимоотношений работодателя с работниками по оплате труда. Этот аналитический учет удобнее вести с помощью компьютерной программы по расчету зарплаты.

Как уже упоминалось, бухгалтерские счета могут делиться на субсчета, которые занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами.

Если субсчет отражает имущество, обязательства и хозяйственные процессы в достаточно обобщенном виде, без детализации до конкретного объекта учета, то такой субсчет по своему экономическому смыслу ближе к синтетическому счету. Если же субсчет достаточно конкретизирован и соответствует отдельному объекту учета, то по своему экономическому смыслу он является аналитическим счетом.

1. Синтетические счета.

2. Понятие субсчетов.

3. Аналитические счета.

4. Взаимосвязь между синтетическим и аналитическим счетами.

Структура информации бухучета подразделяется на два разреза: горизонтальный и вертикальный. Горизонтальные связи проявляются через корреспонденцию счетов, вызванную двойной записью данных о хозяйственной деятельности. Вертикальные связи выражены в соподчинении информационных уровней — синтетического и аналитического учета, синтетических и аналитических счетов.

Синтетический учет дает обобщенные показатели в денежном выражении. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учета и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников.

* Синтетические (объединяющие) счета представляют собой способ классификации и систематизации информации по стадиям кругооборота средств и фондов. Они образуют связанную двойной записью информационную систему, отражающую динамику движения всех объектов бухучета в обобщенных стоимостных показателях (горизонтальные связи).

Синтетические счета являются счетами 1-го порядка. Они могут быть простыми (когда объект учета не подлежит дальнейшей детализации) и сложными (когда объект учета, отражаемый на данном синтетическом счете, подлежит дальнейшей детализации на отдельных счетах, называемых аналитическими). Показатели сложных счетов, когда это необходимо, находят свою детализацию в аналитическом учете. Перечень синтетических счетов содержится в плане счетов. Каждый синтетический счет имеет свой номер.

В плане счетов бухучета по некоторым сложным счетам предусматриваются субсчета. Субсчет — способ группировки данных аналитического учета. Субсчета называют счетами 2-го порядка. Они используются для получения обобщенных показателей в дополнение к данным синтетических счетов. Субсчета имеют не все синтетические счета, а только те, показатели которых необходимо соответствующим образом сгруппировать. Перечень субсчетов указывается в плане счетов, однако предприятия и организации могут самостоятельно выделять отдельные субсчета.

Субсчета показывают, в какой последовательности (группировке) нужно открывать счета аналитического учета и являются промежуточным звеном между синтетическим счетом и открываемыми к нему аналитическими счетами. При этом по одному субсчету может быть открыт один или несколько аналитических счетов в зависимости от необходимой детализации показателей учета.

Аналитический учет дает детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении с целью получения большего объема информации для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Для ведения аналитического учета применяются аналитические счета.

* Аналитические (детализирующие) счета являются способом обобщения и группировки данных, объединяемых синтетическим счетом (вертикальные связи). Аналитические счета открывают только к сложным счетам синтетического учета. Система аналитических счетов обобщает и в то же время детализирует хозяйственные операции по содержанию, а также в натуральных или трудовых измерителях, в то время как в синтетическом счете эти операции объединяются и обобщаются в едином денежном измерителе. При этом итоги оборотов и сальдо (в денежном выражении) по всем аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и сальдо того синтетического счета, в развитии которого открыты аналитические счета.

Между синтетическим и аналитическим счетами существует взаимосвязь, основанная на параллельности записей на счетах. Эта взаимосвязь выражается в следующем:

* аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

* операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

* на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах — частными суммами, дающими в итоге ту же сумму;

* запись в аналитическом счете производится обязательно на ту же сторону, что и в синтетический счет, т. е. их строение одинаково.

Поэтому начальные и конечные остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие. При подведении итога за отчетный период данные синтетических и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета называются простыми. Они не имеют аналитических счетов. К ним относятся счета «Касса», «Расчетный счет», «Уставный капитал».

Если сравнивать два закона о ведении бухгалтерского учета – 2011 года (он же действующий — №402-Ф3) и 1996 — то последний (№129-Ф3) содержит в себе нужные определения, в отличие от первого, где нельзя их четко сформулировать.

Терминология гласит, что под названием «синтетический учет» скрывается учет собранных воедино данных об имуществе, обязательств имущественного характера обязательств и проведенных операциях в хозяйстве и экономики организации, он ведется на синтетических счетах бухучета.

Определение

Раскрывая понятие аналитического учета, имеют в виду то же ведение базы данных, только каждого индивидуального синтетического счета. Получается, с помощью синтетического учета наблюдаются общие показатели компании, а по аналитическому – определенные данные, которые содержит счет.

Немного обращаясь к истории, стоит указать, что определения и терминология была введена не в 1996 году, а придумана в далеком 1676 году Ж.П. Савари.

Хоть закон 1996 года и устарел, но именно с его помощью можно понять принцип ведения данных учетов.

Второе название синтетических счетов – «счета 1-го порядка» (это счет 01, 10, 50, 80 и т.д). План счетов содержит в себе счета этого и последующих порядков, именно синтетические располагаются в нем в левой стороне. Счета 2-4-го порядков и далее называются субсчетами, аналитическими счетами и т.д.

Что такое План счетов для стороннего читателя? Это законодательный документ, под юрисдикцией которого находятся частные предприниматели Российской Федерации. Поэтому его счета обязаны применять все российские компании.

Одна операция – двойная запись: дебет и кредит записывается сразу на двух счетах.

Возьмем, для примера, любой счет, например, счет 10, в котором собраны данные о имеющихся материалах. Так называемое дебетовое сальдо укажет на их остаток в определенный день и число.

Поскольку синтетический учет – учет совокупности данных, то тут будет иметься в виду расчет субсчетов (промежуточных счетов между синтетическим и аналитическим счетом) по закупке сырья, топлива, инвентаря и т.д.

Поскольку складов может быть несколько, в учете также должна содержаться эта информация. Стоит заметить, что синтетический учет ведет бухгалтер на самом предприятии. Впрочем, здесь тоже существуют результаты аналитического учета – например, размер зарплаты отдельного работника.

Если речь зашла о зарплате, тогда стоит отметить, что данный вид учета предполагает исключительно ведение денежных выражений.

Все данные, которыми располагали синтетические счета, записывают в Главную книгу.

Для простоты обьяснения возьмем счет, в котором производятся расчеты по сделкам с подрядчиками. Это синтетический учет. Аналитический учет будет вести записи по каждому подрядчику или поставщику: перечисленные авансы, суммы оплаты, а также информацию, доказывающую получение товара.

Как видно, главенствующим звеном здесь будет синтетический учет — от изменения показателей аналитического учета будет изменяться общий результат. Когда бухгалтер получает разные цифры, он должен понимать, что где-то был совершен просчет.

Ведут данный учет в складских помещениях, поскольку нужно получить детальную информацию. Детальность информации подразумевает собой расчет не только денег, но и, скажем, количество товара.

Важно понимать, что форма аналитического учета зависит от деятельности самого предприятия и может быть разной для каждой компании. С синтетическим такого не произойдет – ведь там обобщают все имеющиеся данные.

Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет. Представим, что перед глазами у нас таблица ведения привезенных на склад фабрики двух видов продуктов. Тогда таких таблиц нам нужно составить две: по одной на каждый продукт.

Ед. изм. Цена, р. Приход Расход
Количество Сумма, р. Количество Сумма, р.
Остаток на начало месяца
Поступило
Списано
Оприходовано
Итого (обороты)
Остаток на конец месяца

Нижеприведенная таблица также учитывает два разных продукта, таких таблиц должно быть две –это аналитические счета. Итог – синтетический счет. Чтобы его получить, нужно будет прибавить показатели дебета и кредита одной таблицы к показателям другой. Полученные суммы и будут являться синтетическим счетом.

Двойная запись приемлема ТОЛЬКО для синтетического учета, аналитический ведется одной записью.

Как можно понять по глубине работы, это очень трудоемкий учет для бухгалтера. Тут разделяют материальные ценности по номенклатурам, и многие нужно «перелопатить» для нахождения данных и другое. Данные такого учета записываются в карточках, в книге или иных регистрах, в которых отмечают учетные сведения.

Порой «синтетические данные» указываются рядом с ними. Мемориальный ордер указывает, на какой счет должны поступить данные с информацией о компании. Каждый счет имеет свой номер – для простоты нахождения.

Если организация большая, то на каждый счет приходится по одному бухгалтеру, за ними закреплен индивидуальный синтетический счет, на котором они и ведут учет, будь то материалы или сделки с подрядчиками. Бухгалтеру разрешено создавать, помимо существующих аналитических, другие счета, исходя из необходимости.

О них уже упоминалось вскользь, сейчас нужно рассмотреть их поподробнее.

Как уже было замечено, субсчет – что-то вроде промежутка между двумя видами счетов. В одном субсчете содержится некоторое количество аналитических. Логично предположить, что один субсчет равен одному синтетическому счету. Функция – получать обобщенную информацию в ходе составления отчета, помимо результатов, собранных с синтетического счета.

Здесь упор идет на проработанность данных о каждом виде материала, выделяются характеристики технического плана и прочее.

Некоторые синтетические счета не имеют субсчетов, поэтому всю информацию выявляют с помощью аналитических. В таком случае все три фактора являются взаимосвязанными из-за:

  1. Отображения операций по хозяйству путем считывания данных со счетов, для этого используются одни и те же документы.
  2. Единых факторов синтетического и аналитического счета – дебет, кредит, обороты, сальдо.
  3. Учета активов, связанных с имуществом компании или дебиторской задолженностью, аналитические счета могут отображать активы на каждом синтетическом счете. Этот момент действует и в обратном направлении. С капиталом и обстоятельствами – та же ситуация.

Поскольку субсчета принадлежат к счетам 2-го порядка, они входят в число сложных синтетических счетов. Поэтому в Плане счетов они располагаются справа.

Но кто проверяет просчет бухгалтера? За кем стоит контроль бухгалтерского баланса и подведение итогов тех объектов компании, что хранятся или принимаются во время периода, когда проходит вся отчетность? Ответ – за оборотными ведомостями.

Составить их можно с помощью синтетического или аналитического счета. Они же отдают свои данные для составления – предварительно в конце месяца нужно подсчитать обороты и выделить конечный остаток (на языке бухгалтеров именуется «сальдо»). В структуре ведомости должны быть названия счетов, далее по отчетному периоду указывается сальдо в его начале и конце, обороты, которые прошли через кредит и дебет за этот срок.

Ведомость – очень важный момент для показателей синтетического счета, ибо она указывает на отсутствие ошибок в учете. К тому же с ее помощью можно составить заключительный баланс на следующий отчетный период. Здесь не нужны детальные подробности, нужных данных для составления баланса здесь немного – указывается экономическое состояние компании в целом и то, какое имущество было приобретено или продано предприятием, источники получения и процессы, связанные с ведением хозяйства.

В ситуации с аналитическим учетом ведомость будет составляться под каждый аналитический счет, точнее, под каждую его группу. Причем оформление составления может отличаться из-за специфических показателей – каждая компания занимается разной деятельностью.

Если аналитический учет изобилует данными денежных выражений, то и в ведомости будут только они. Когда, используя аналитические счета, проводят учет товарно-материальных ценностей, указывают сумму, единицу измерения и количество продукции, поскольку расчет здесь равен натуральным выражениям.

Остаточная сумма и сумма оборотов по аналитическим счетам, рассматривая начало и конец периода отчетности, должны равняться остаточной сумме и сумме оборотов синтетических счетов. Вот и еще один способ определить верное ведение учетной записи.

Требования у ведомостей следующие:

Самое главное, что нужно понять – правильное зависит от того, насколько бухгалтер умело оперирует двойной записью и правильные ли данные ему были поданы с момента поступления товара или продуктов на склад (если речь идет о аналитическом учете). Таблица, показанная нами в статье, помогает найти правильные данные для синтетического счета.

Для чего нужен синтетический учет и аналитический? Ответ на вопрос — в данном видео.

I. Общие положения Общий раздел Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций | Нормативная база Украины

Настоящая Инструкция устанавливает назначение и порядок ведения счетов бухгалтерского учета для обобщения методом двойной записи информации о наличии и движении активов, капитала, обязательств и фактах финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и других юридических лиц (кроме банков, бюджетных учреждений и предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности) независимо от формы собственности, организационно-правовых форм и видов деятельности, а также выделенных на отдельный баланс филиалов, отделений и других обособленных подразделений юридических лиц (далее — предприятия). Ведение внебалансовых счетов осуществляется по простой системе (без применения метода двойной записи).

План счетов бухгалтерского учета является перечнем счетов и схем регистрации и группирования на них фактов финансово-хозяйственной деятельности (корреспонденция счетов) в бухгалтерском учете. В нем по десятичной системе приведены коды (номера) и наименования синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Первой цифрой кода определен Класс счетов, второй — номер синтетического счета, третьей — номер субсчета. Контировка документов первичного учета, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляются с применением, по крайней мере, кода класса и кода синтетического счета.

Абзац третий раздела І исключен.

Субсчета используются предприятиями исходя из потребностей управления, контроля, анализа и отчетности и могут ими дополняться введением новых субсчетов (счетов второго, третьего порядков) с сохранением кодов (номеров) субсчетов этого Плана счетов. Порядок ведения аналитического учета и корреспонденции счетов, не приведенных в Инструкции, устанавливается предприятием исходя из норм настоящей Инструкции, положений (стандартов) бухгалтерского учета, других нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету и управленческих потребностей.

Инструкция о применении Плана счетов направлена на обеспечение единства отражения однородных по содержанию хозяйственных операций на соответствующих синтетических счетах и субсчетах. В Инструкции приведены краткая характеристика и назначение синтетических счетов и субсчетов, типовая схема регистрации и группирования информации о хозяйственных операциях (корреспонденция счетов первого порядка).

Счета классов 0–7 являются обязательными для всех предприятий.

Счета класса 9 «Расходы деятельности» ведутся всеми предприятиями, кроме субъектов малого предпринимательства, а также других организаций, деятельность которых не направлена на ведение коммерческой деятельности, с открытием по собственному решению счетов класса 8 «Расходы по элементам».

Малые предприятия и другие организации, деятельность которых не направлена на ведение коммерческой деятельности, могут вести бухгалтерский учет расходов с использованием только счетов класса 8 «Расходы по элементам» или в порядке, приведенном в предыдущем абзаце.

Бухгалтерский учет на субсчетах ведется в аналитическом разрезе с требованием обеспечить количественно-суммовую и качественную (марка, сорт, размер и т. п.) информацию о наличии и движении объектов бухгалтерского учета на соответствующем синтетическом счете класса 1 «Необоротные активы», 2 «Запасы» и 0 «Забалансовые счета». Предприятия розничной торговли, применяющие метод оценки товаров по цене продажи, могут аналитический учет товаров вести в суммовом выражении.

Методологические и практические аспекты разработки малыми предприятиями Рабочего плана счетов с нетиповыми корреспонденциями Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗРАБОТКИ МАЛЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ С НЕТИПОВЫМИ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯМИ

Т.В. Морозова,

доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения Российского экономического университета им. Г.В.Плеханова (г. Москва),

кандидат экономических наук ¡[email protected]

В статье обобщен практический опыт и представлено методологическое обоснование нетиповых корреспонденций синтетических счетов при разработке Рабочего плана счетов малыми предприятиями. Дано авторское определение, определены цель и задачи разработки нетиповых корреспонденций синтетических счетов. Рассмотрена совокупность факторов, оказывающих существенное влияние на профессиональное суждение специалистов малого бизнеса, на которых возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Ключевые слова: малые предприятия, план счетов, нетиповые корреспонденции, нетипичные корреспонденции, нестандартные проводки, профессиональное суждение

УДК 657.2 ББК 65.052.244я73

Тема Плана счетов и формирования Рабочего плана счетов является многоуровневой и находится на пересечении методологии и практики бухгалтерского, налогового, управленческого и других оптик учета, затрагивает интересы абсолютно всех экономических субъектов вне зависимости от их организационно-правовой формы и видов деятельности. Даже те экономические субъекты, которые в соответствии с законодательством имеют право не вести бухгалтерский учет с применением метода двойной записи, рассматривают и решают вопросы формирования учетной информации. Метод двойной записи с применением синтетических счетов наряду с другими концептуальными основами формирует систему способов, приемов, которые составляют методологическую основу бухгалтерского учета.

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (далее Инструкция), План счетов определен как схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности организации на синтетических счетах и субсчетах. Также в Инструкции обусловлено, что для каждого синтетического счета дана схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами, которая называется типовой.

Субъекты малого предпринимательства могут разработать Рабочий план счетов на основе Плана счетов, утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Для этого Рабочего плана счетов характерны:

— единый подход для всех компаний к группировке объектов бухгалтерского учета;

— единые номера и названия синтетических счетов;

— единые типовые схемы корреспонденции синтетических счетов с другими синтетическими счетами.

Преимуществом такого выбора формирования Рабочего плана счетов является возможность применять привычные для бухгалтера и отработанные годами подходы к ведению бухгалтерского учета. Также, в этом случае, можно констатировать, что малое предприятие не воспользовалось упрощенным порядком при разработке Рабочего плана счетов.

Другой вариант, субъекты малого предпринимательства могут разработать Рабочий план счетов на основе Плана счетов утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н (далее Типовые рекомендации), а также рекомендациями Министерства финансов РФ, изложенные в письме «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» № ПЗ-3/2015.

В соответствии с п.2 Типовых рекомендаций, Рабочий план счетов должен быть основан на единой методологической основе бухгалтерского учета с применением принципа двойной записи, обеспечивать взаимосвязь синтетического и аналитического учета, а также формировать достоверные показатели в регистрах бухгалтерского учета, необходимые для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с проведенным исследованием, из текста документов можно сделать следующие выводы:

— Рабочий план счетов может содержать сокращенное количество синтетических счетов бухгалтерского учета;

— количество синтетических счетов должно быть достаточным для отражения учетной информации в бухгалтерском учете и не приводить к сокрытию информации или снижению ее аналитичности;

— малое предприятие может самостоятельно разработать схемы корреспонденции синтетических счетов с другими синтетическими счетами, отличные от типовых схем корреспонденций счетов.

Последний вывод можно сделать на основании Инструкции, согласно которой организации имеют возможность дополнить корреспонденции синтетических счетов при соблюдении единых подходов.

Следовательно, если есть типовые схемы корреспонденций счетов, то есть и нетиповые схемы. В.Я. Соколов, такие корреспонденции называл «нетипичные», «…если они не были указаны в числе типовых» [1, с. 39]. Здесь считаем необходимым дополнить, что в настоящее время в практическом разговорном сленге бухгалтеров существуют различные термины этого процесса, например, нетиповые корреспонденции, нестандартные проводки. Мы настаиваем на разноплановости терминологии, поскольку только практика может определить наиболее приемлемый вариант.

Под нетиповыми корреспонденциями (нестандартными «нетипичными» проводками) автор понимает отличные от типовых схемы корреспонденций синтетических счетов с другими синтетическими счетами с соблюдением или несоблюдением единых подходов, предусмотренных законодательством по ведению бухгалтерского учета.

В общем понимании, нетиповые корреспонденции могут быть разработаны без учета методологических основ бухгалтерского учета, а также с их нарушением, например, существенным отклонением от концепций разработки учетной политики, т.е. то, что понимается под субфебрильным подходом. Субфеб-рильный подход можно наблюдать, например, при составлении отчетности в формате МСФО, когда составители отчетности информируют пользователей о несоблюдении тех или иных концептуальных основ исходя из невозможности такого исполнения или в соответствии с субъективным профессиональным суждением, для наиболее достоверного представления информации в финансовой отчетности. Примеры нетиповых корреспонденций счетов субфебрильного подхода приведены нами в данной работе. Но, в данной работе не будет рассматриваться разработка нетиповых корреспонденций синтетических счетов при формировании сложноструктурированной системы Плана счетов (архитектоники плана счетов) при совмещении финансового и управленческого учета, планом счетов в соот-

ветствии с требованиями МСФО и других оптик посредством их интеграции и зеркальных счетов.

С точки зрения нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета, нетиповые корреспонденции синтетических счетов должны быть основаны на единых подходах в соответствии с методологией бухгалтерского учета, которая является основой их практикоприменения. При этом, формирование корреспонденций в Рабочем плане счетов, в любом случае, основано на профессиональном суждении. По мнению М.Л. Пятова, профессиональное суждение «…не соотносится с идеей строжайшей регламентации каждой проводки, которую составляет бухгалтер, и критикой учета, основывающейся на том, что «такой корреспонденции нет в плане счетов»» [2, с.48]. Относительно применения на практике типовых и нетиповых схем корреспонденций счетов В.Я. Соколов отмечал: «…корреспонденция, заданная заранее, во-первых, сковывает инициативы бухгалтеров, мешает пользоваться счетами и, во-вторых, позволяет людям малой квалификации и узкого кругозора придираться ко всем разумным корреспонденциям, если они не были указаны в числе типовых. Отсюда следует, что, в сущности, бухгалтерам следует пользоваться рекомендованной номенклатурой счетов, что позволит самостоятельно, опираясь только на правила бухгалтерского учета — ПБУ, составлять корреспонденцию счетов; отводить указания некомпетентных в бухгалтерской работе лиц о том, что выбрана нетипичная корреспонденция» [1, с. 39].

Возможности разработки нетиповых схем корреспонденций синтетических счетов многоаспектны, а для субъектов малого предпринимательства, в соответствии с Типовыми рекомендациями, диапазон вариабельности решений гораздо шире, чем для компаний, не имеющих такого статуса. Приведем несколько примеров по применению сокращенного количества синтетических счетов, разработки схем корреспонденций синтетических счетов с другими синтетическими счетами, которые мы наблюдали или применяли на практике.

Сокращенное количество синтетических счетов по начислению амортизации основных средств.

Предположим, что малое предприятие рассматривает два варианта начисления амортизации в бухгалтерском учете:

1) с применением синтетического счета 02 «Амортизация основных средств»

Д счетов учета затрат

К 02 «Амортизация основных средств»

2) без применения синтетического счета 02 «Амортизация основных средств»

Д счетов учета затрат

К 01 «Основные средства»

В первом варианте на счете 01 «Основные средства» в бухгалтерском учете будет отражена первоначальная или восстановительная стоимость объектов основных средств, на счете 02 «Амортизация основных средств» — накопленная сумма амортизации в течение срока полезного использования объектов.

Корреспонденцию счетов во втором случае нельзя назвать нестандартной, но на счете 01 «Основные средства» в бухгалтерском учете будет отражена остаточная стоимость объектов основных средств», а доступ к информации о накопленной сумме амортизации будет отсутствовать.

Сокращенное количество синтетических счетов по учету товарно-материальных ценностей и разработка схемы корреспонденции синтетических счетов с другими синтетическими счетами.

Предположим, что малое предприятие осуществляет несколько видов деятельности: сборку компьютерных систем и оптовую торговлю товарами. Сборка компьютерных систем осуществляется в соответствии с заказами покупателей и только в том количестве и комплектации, которые обусловлены договором. В течение периода заказы поступают неравномерно и четкое планирование приобретения комплектующих для производства невозможно. При поступлении заказа предприятие использует для сборки компьютерных систем детали, которые

предназначены для оптовой торговли. В бухгалтерском учете предприятия товары, предназначенные для реализации,отра-жаются типовой проводкой: Оприходованы товары: Д 41 «Товары»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» При заключении договора на сборку компьютерных систем, необходимые комплектующие берутся из товаров для продажи. Если предприятие будет применять типовые корреспонденции синтетических счетов, то списание каждого вида деталей в производство должно отражаться двумя проводками. Оприходованы материалы для производства: Д 10 «Материалы» К 41 «Товары»

Списаны материалы в производство: Д 20 «Основное производство» К 10 «Материалы»

Если предприятие будет применять нетиповую корреспонденцию синтетических счетов, без использования счета 10 «Материалы», то списание каждого вида деталей в производство должно отражаться одной проводкой. Списаны материалы в производство: Д 20 «Основное производство» К 41 «Товары»

Это не означает, что счет 10 «Материалы» предприятие вообще не будет использовать, например, для отражения информации по приобретению канцелярских товаров и других материальных ценностей, необходимых для общехозяйственных и управленческих нужд.

Сокращенное количество синтетических счетов по операциям оказания услуг и разработка схемы корреспонденции синтетических счетов с другими синтетическими счетами.

Предположим, что затраты по оказанным услугам организация отражает на синтетическом счете 20 «Основные производство» в корреспонденции со счетами расчетов. Например, отражены затраты по оказанной услуге и начислено вознаграждение работникам организации: Д 20«Основное производство» К 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» При списании счета 20 «Основное производство», организация может применить два варианта схем корреспонденции синтетических счетов:

1) с применением счета 90 «Продажи»:

Д 90 «Продажи» — К 20 «Основное производство»

2) без применения счета 90 «Продажи». 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

Разработка схемы корреспонденции синтетических счетов с другими синтетическими счетами по учету налога на добавленную стоимость при операциях реализации активов.

Организации, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), должны отражать суммы налога по сделкам в бухгалтерском учете обособленно. Так, при реализации активов, сумма НДС отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете НДС. При использовании типовой схемы

корреспонденции синтетических счетов, НДС отражается по дебету счета 90 «Продажи».

Признана выручка от реализации, включающая НДС: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи» Отражен НДС: Д 90 «Продажи»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» сб. НДС При применении нетиповых схем, операции по отражению налога на добавленную стоимость при реализации товаров могут быть следующими:

Признана выручка от реализации без учета НДС: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи» Отражен НДС:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» сб. НДС Второй вариант, безусловно, имеет ряд преимуществ относительно типовой схемы корреспонденции счетов. Этот способ более логичен, чем списание НДС с дебета счета 90 «Продажи». Также отражение НДС при реализации активов через счета по учету дебиторской задолженности дают возможность оперативного доступа к информации по признанной выручке без учета суммы НДС и контрольные маркеры для проверки.

В представленных примерах приведены как типовые, так и нетиповые схемы корреспонденций синтетических счетов, но единые подходы, методологическая основа бухгалтерского учета соблюдены.

Более резонансный пример можно привести при использовании счетов 90 «Выручка» и 91 «Прочие доходы и расходы» при различиях в бухгалтерском и налоговом учете, когда:

— малое предприятие в соответствии с учетной политикой не применяет ПБУ 18 «Учет налога на прибыль»;

— расходы для целей бухгалтерского учета принимаются в полном объеме, а для целей налогового учета частично.

Разработка схемы корреспонденции синтетических счетов с другими синтетическими счетами по учету расходов при различиях в бухгалтерском и налоговом учете.

Предположим, что компания малого бизнеса с достаточной регулярностью проводит рекламные акции и расходы для целей бухгалтерского учета принимаются в полном объеме. В соответствии с гл. 25 НК РФ такие расходы, предположим, относятся к нормируемым и принимаются в размере не превышающим 1% от выручки. Предположим, что общая сумма расходов на рекламу составляет 100 единиц, из них принимается для целей налогообложения 30 единиц. Тогда:

Расходы, принимаемые для целей налогообложения: Д 91 «Прочие доходы и расходы» (30 ед.) К 44 «Расходы на продажу» (30 ед.) Расходы, отражаемые на счете 90 «выручка»: Д 90 «Выручка» (70 ед.) К 44 «Расходы на продажу» (70 ед.) В этом случае совокупный дебетовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 «Прочие доходы и расходы» будет представлять расходы при расчете бухгалтерской прибыли. Расходы, отражаемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы» должны быть учтены только при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Начисленный налог на прибыль организаций определяется по данным налогового учета и отражается в бухгалтерском учете типовой проводкой.

В этом случае единые подходы, предусмотренные Инструкцией к их составлению, не соблюдены. Но в практике применения эта схема достаточно удобна и безошибочно выводит на искомый результат по расчету бухгалтерской и налоговой прибыли. Если бухгалтер на практике предпочитает достигать поставленной цели на уровне синтетических счетов, а не субсчетов и аналитических, значит, действующему Плану счетов не хватает функциональности. Так, А.С. Бакаев отмечает, что необходимо рассмотреть вопрос о включении резерва номеров счетов для сбора информации, которые не типичны для большинства экономических субъектов, но явно необходимы для

учета специфических объектов бухгалтерского учета и фактов хозяйственной жизни, возникающих в практике деятельности отдельных организаций [3, с. 23]. Необходимо уточнить, что в статье А.С. Бакаева в призме включения резерва номеров синтетических счетов рассматривались отраслевые потребности компаний в детализации учетной информации. Считаем необходимым отметить, что компании малого бизнеса настолько многогранны, что для некоторых при оптимизации бухгалтерского учета требуется сокращенное количество синтетических счетов, а для других расширение этого списка. К денежные средства» [4]

В отличие от предыдущего примера в этом случае не соблюдены не только единые подходы в соответствии с Инструкцией, но и нарушена методологическая основа бухгалтерского учета. В некоторую защиту этой проводки, а точнее понимания логики ее возникновения, можно отметить, что здесь ставилась иная цель и в основе лежит балансовое уравнение, а погашенная кредиторская задолженность в Отчете о финансовом положении (Бухгалтерском балансе) — нивелирована. Составление отчетности в формате МСФО посредством трансформации, профессиональное суждение приводит к пониманию возможности сосуществования системы бухгалтерского учета и системы отчетности как единого целого или как автономных систем с разными целями и задачами.

Если с точки зрения теории рассматривать систему бухгалтерского учета и систему бухгалтерской (финансовой) отчетности как автономные, то по этому поводу М.Л. Пятов отмечает: «…каким образом, то есть путем составления каких проводок, бухгалтер придет к составлению отчетности, отвечающей требованиям МСФО, стандартами не регулируется» [2, с. 22].

Если рассматривать бухгалтерскую (финансовую) отчетность как систему, то План счетов, корреспонденция счетов и в целом бухгалтерский учет как непрерывное отражение на счетах фактов хозяйственной жизни организации, является частью этой системы. Например, О.А. Агеева отмечает, что в теории, методологии и практике бухгалтерского учета и отчетности есть противоречивые тенденции, свидетельствующие как о разделении, так и о сближении двух важнейших бухгалтерских категорий: учета и отчетности [5]. В данной работе мы рассматриваем бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета, т.е. система бухгалтерской отчетности является частью системы бухгалтерского учета. В таком контексте вышерассмотренная проводка не является возможной ни с точки зрения методологии, ни с точки зрения ее практического применения.

Следовательно, при разработке нетиповых корреспонденций для формирования Рабочего плана счетов должна быть цель. Цель их разработки не должна вступать в противоречие с едиными требованиями к бухгалтерскому учету, определенному как формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета экономического субъекта. Общей целью разработки нетиповых корреспонденций синтетических счетов является рациональное ведение бухгалтерского учета. Тогда, задачами разработки нетиповых корреспонденций счетов могут быть:

— учесть специфику деятельности компании;

— существенно сократить трудовые, финансовые и временные затраты как на ведение бухгалтерского учета, так и на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— разработать не только синтетический, но и аналитический учет, который необходим для анализа, контроля за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета, быстрого доступа к оперативной информации для принятия управленческих решений и управления бизнесом.

Подводя итоги, необходимо отметить, что технические возможности разработки Рабочего плана счетов для малых предприятий могут иметь как положительные, так и отрицательные

аспекты как с точки зрения методологии бухгалтерского учета, так и практической реализации профессионального суждения. Безусловно, профессиональное суждение зависит от квалификации специалиста и его практического опыта. По мнению А.С. Бакаева: «Практика применения счетов бухгалтерского учета и формирования рабочих планов счетов показывает, что большинство главных бухгалтеров недостаточно полно знают правила, заложенные в положениях по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету, которые, например, необходимо знать при совершении разноски фактов хозяйственной жизни по счетам бухгалтерского учета (контировке)» [3,С.22]. Мы не обладаем статистическими данными, чтобы подтвердить или опровергнуть это суждение. Также субъективно можем дополнить, что профессиональные бухгалтеры компаний малого бизнеса имеют уникальный спектр компетенций для реализации профессионального суждения при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтер компании малого бизнеса, зачастую выполняющий дополнительно функции специалиста кадровой службы, специалиста по налогообложению, юриста при составлении подписании договоров с контрагентами и других обстоятельств, специалиста по представлению интересов компании в контролирующих органах и арбитражных судах — приобретает многоаспектный практический опыт.

Профессиональные бухгалтеры малого бизнеса, как правило, обладают высокой долей креативности в профессиональном суждении. По нашему мнению это обусловлено совокупностью нескольких факторов.

Во-первых, в крупных компаниях нет места для эксперимента, поскольку согласование, обоснование, пересмотр бюджета и т.д. представляет собой целостную иерархическую систему с некоторой долей самостоятельности по центрам ответственности. Бухгалтеры малых предприятий, как правило, обладают более высокой долей маневренности по согласованию и практической реализации изменений в учетной политике.

Во-вторых, современная подготовка профессиональных бухгалтеров в высших учебных заведениях нацелена на изучение не только методологии бухгалтерского учета по российским стандартам, но и международного опыта. Все больше

специалистов, которые в процессе образовательного цикла проходят обучение по обмену с иностранными вузами-партнерами, проходят практику в зарубежных компаниях, в рамках «двойного диплома» обучаются порядка двух лет в зарубежном учебном заведении с иной школой бухгалтерского учета, иной концептуальной основой. Безусловно, это существенно влияет на профессиональное суждение специалиста.

В-третьих, на уровне научных работ разрабатываются методики по реорганизации плана счетов на основе интегрирования оптик, архитектоники плана счетов, других направлений. Мнение о том, что бухгалтеры-практики не интересуются научными разработками и успевают только посмотреть изменения в нормативных и законодательных документах, далеко не всегда соответствуют действительности. В большей степени это зависит от самоорганизации человека.

В-четвертых, профессиональное суждение бухгалтеров, как правило, основывается на том, что микропредприятия с одной стороны, в обязательном порядке должны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в формате, предусмотренном законодательством. С другой стороны, микропредприятия, количество которых с увеличением критерия по доходу, стал на порядок больше, могут не вести бухгалтерский учет с применением метода двойной записи. Тогда учет формально должен сводиться к простой системе, что иногда необоснованно подменяется пониманием «можно не вести учет, или вести как хочу». В этом случае компании микробизнеса представляются большой экспериментальной площадкой по формированию внутренней системы учета и отчетности.

Совокупность этих факторов имеет прямое влияние на развитие профессионального суждения бухгалтеров малых предприятий, в том числе при формировании Рабочего плана счетов с нетиповыми корреспонденциями. Исходя из этого, задачей специалистов-методологов является обобщение опыта реализации профессионального суждения на практике по формированию внутренней системы бухгалтерского учета компаний. Задача законодательства — формирование конструктивной системы бухгалтерского учета и отчетности, правового механизма регулирования бухгалтерского учета, учитывающего специфику разных групп компаний.

Литература

1. Соколов Я.В. План счетов и реформирование бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет — 2000. — № 2. — С. 38-41.

2. Пятов М.Л. План счетов: нужны ли перемены // Бухучет в сельском хозяйстве — 2010. — N 6 — С. 46-50.

3. Бакаев А.С. Об отдельных вопросах разработки нового Плана счетов бухгалтерского учета // Аудит — 2015. — № 3. — С. 21-23.

4. Пособие по МСФО для профессиональных бухгалтеров. МСФО (IAS) 16 «Основные средства» / PriceWaterhouseCoopers, [2007] — URL: http://minfin.ru/common/upload/library/2007/06/um_ias16.doc (дата обращения 10.07.2016 г.).

5. Агеева О.А. Методология обеспечения единства бухгалтерского учета и отчетности: Автореф. дисс. на соискание ученой степени доктора экономических наук. /Государственный ун-т управления. — М., 2008.

Как открыть синтетический счет. Как вести синтетический учет

Говоря фразу «Открыть синтетический счет», подразумевают заполнение соответствующих бухгалтерских документов, т.к. этот вид счетов кардинально отличается от банковских в силу своего предназначения. Синтетические счета созданы для учета имущества, различных хозяйственных процессов и обязательств в обобщенной форме в денежном выражении в бухгалтерском учете. Они служат для анализа хозяйственной деятельности и являются источником формирования баланса предприятия.

1

Для удобства все существующие счета классифицированы по определенным признакам. Эта классификация является общегосударственной и носит название «План счетов», который выступает схемой для регистрации и систематизации совершенных действий по хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете. Синтетические счета являются счетами первого порядка, которые при необходимости уточняются субсчетами (счетами второго порядка).

План счетов можно скачать здесь.

2

По каждому счету ведется карточка, в которой указывается код и наименование счета, остатки на начало периода, проведенные хозяйственный операции за период и результаты на конец периода. Т.к. счета могут быть пассивными, активными или активно-пассивными, то существуют и некоторые особенности в заполнении документов по каждому виду счетов. В активных счетах по дебету счета отражается сальдо начальное и конечное, которое равно сумме начального сальдо и обороту по дебету за вычетом оборота по кредиту.

3

В пассивных счетах начальное и конечное сальдо отражается по кредиту, в этом случае конечное сальдо равно сумме сальдо начального и оборота по кредиту за вычетом оборота по дебету.

4

Активно-пассивные счета имеют свои особенности заполнения:
  • в графе «Начальный остаток» указывается сумма дебиторской задолженности в начале периода, а в «Итог оборота по дебету» – в конце периода;
  • оборот по дебетовому счету – повышение дебиторской задолженности или снижение кредиторской;
  • начальное сальдо по кредиту отражает кредиторскую задолженность в начале периода, а конечное – в конце периода;
  • в оборот по счету в столбце «Кредит» записывается повышение кредиторской задолженности или снижение дебиторской.

5

Синтетические счета отражаются в оборотно-сальдовой ведомости предприятия. Первая ведомость составляется при создании предприятия и является нулевой. Такой вид бухгалтерской отчетности ведется постоянно с определенной периодичностью: ежемесячно, ежеквартально и/или ежегодно. Оформление оборотно-сальдовой ведомости:
  • первая и вторая графы – номера и наименования всех счетов, по которым есть остатки на начало периода, сначала впишите активные, потом – пассивные;
  • используя данные каждого счета, отразите соответствующие суммы в ведомости, используя правила расчетов конечного сальдо;
  • в последней строке «ИТОГО» суммируются результаты по всем столбцам, при этом должны соблюдаться три равенства: начальный остаток по дебету равен начальному остатку по кредиту, соответственно и для оборота и конечных остатков.

Бланк оборотно-сальдовой ведомости на нашем сайте.

Пример заполненной оборотно-сальдовой ведомости у нас.

Документооборот на предприятии начинается с первичных учетных документов, на основе которых создаются ведомости по аналитическому учету, в свою очередь они являются базой для синтетического учета.

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

Модель построения национального плана счетов влияет на регулирование и организацию системы бухгалтерского учета в стране. Основные задачи российского бухгалтерского учета заключаются в формировании полной, достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации, контроле за соблюдением законодательства, за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, правильном исчислении и перечислении в бюджет налоговых платежей. В России регулирование бухгалтерского учета сконцентрировано на процессе учета, предусматривающего сбор, регистрацию и систематизацию информации, а также на ее обобщении в виде отчетности. Переход к рыночным отношениям и международным стандартам учета, отчетности и налогообложения потребовал введения плана счетов бухгалтерского учета, отражающего современный уровень бухгалтерского учета и представляющего собой:

  • нормативный документ, регламентирующий единство методологии бухгалтерского учета и содержания экономической информации об имуществе, источниках и процессах;
  • систематизированный перечень счетов, используемый для текущего бухгалтерского учета имущества, источников и процессов организации в целях осуществления контроля и составления финансовой и управленческой отчетности.

В настоящее время российскими организациями применяется План счетов и Инструкция по его применению1, введенные в действие с 01.01.2001 и действующие на предприятиях всех видов деятельности, форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином России вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

План счетов бухгалтерского учета применяется для регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). План счетов состоит из восьми разделов и содержит 61 балансовый и 11 забалансовых счетов. Каждому счету присвоен двухзначный шифр, для субсчетов предусмотрен дополнительный знак (например, счет «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы»). Для забалансовых счетов предусмотрен трехзначный шифр (см. Приложение 5).

Инструкция по применению Плана счетов устанавливает единые подходы к его использованию в процессе отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.

Определение кражи синтетической информации

Что такое кража синтетической информации?

Кража синтетических идентификационных данных — это вид мошенничества, при котором преступник комбинирует настоящую и фальшивую информацию для создания новой личности. Реальная информация, использованная в этом мошенничестве, обычно крадется. Эта информация используется для открытия мошеннических счетов и совершения мошеннических покупок.

Синтетическая кража личных данных позволяет преступнику красть деньги у кредиторов, включая компании, выпускающие кредитные карты, которые предоставляют кредит на основе поддельной личности.

Как работает кража синтетической информации

Мошенники, совершающие искусственную кражу личных данных, крадут информацию у ничего не подозревающих лиц для создания искусственной идентичности. Они крадут номера социального страхования (SSN) и соединяют их с ложной информацией, такой как имена, адреса и даже даты рождения. Поскольку в этом виде мошенничества нет четко идентифицируемой жертвы, оно часто остается незамеченным.

Люди, которые совершают искусственное мошенничество с идентификационными данными, могут использовать несколько идентификационных данных одновременно и могут даже сохранять открытые и активные учетные записи в течение месяцев или даже лет, прежде чем мошенничество даже будет обнаружено.Они могут открывать счета, использовать их ответственно в течение определенного периода времени, чтобы создать кредитный рейтинг и историю. Более высокий кредитный рейтинг позволяет мошеннику получить еще большую неожиданную прибыль в будущем. В некоторых случаях преступники собирают мошеннические обвинения, а затем используют реальную информацию, используемую для создания их поддельной личности, чтобы выдать себя за жертву мошенничества и восстановить свою кредитную линию. Затем они используют дополнительный кредит для совершения дальнейшей кражи.

Некоторые формы искусственного мошенничества с идентификацией не мотивированы необходимостью кражи денег.Есть несколько случаев, когда иммигранты без документов используют придуманные или украденные номера социального страхования для получения финансовых услуг. Хотя эти искусственные похитители личных данных все еще представляют собой форму мошенничества, они не стремятся украсть деньги у финансовых учреждений, им просто нужен доступ к банковским счетам и кредитным картам, которые позволяют получать платежи, совершать платежи и покупки.

Ключевые выводы

  • Синтетическая кража личных данных — это вид мошенничества, при котором преступник комбинирует настоящую и поддельную информацию для создания новой личности.
  • Мошенники могут открывать счета и использовать их ответственно в течение определенного периода времени, чтобы накопить кредитный рейтинг и историю.
  • В некоторых случаях преступники собирают мошеннические обвинения, а затем используют реальную информацию, используемую для создания поддельной личности, чтобы выдать себя за жертву мошенничества и восстановить свою кредитную линию.
  • Мошенничество с использованием искусственных идентификационных данных является самым быстрорастущим финансовым преступлением в США.

Обнаружение кражи синтетических материалов

Кража синтетических идентификационных данных — один из самых сложных видов мошенничества для обнаружения и защиты от него.Фильтры, используемые финансовыми учреждениями, могут быть недостаточно сложными, чтобы их уловить. Когда искусственный вор подает заявку на получение учетной записи, он может показаться реальным клиентом с ограниченной кредитной историей.

Финансовые учреждения даже не могут сказать, что произошло искусственное хищение личных данных. Это связано с тем, что преступник устанавливает историю ответственного использования мошеннической учетной записи до того, как она станет преступной, чтобы она выглядела как реальный человек, испытывающий финансовые проблемы, а не преступник, который выдвигает обвинения и становится просроченным по счету при первой же возможности.Этот вид мошенничества называется мошенничеством с целью выявления нарушений.

Синтетическое против традиционного кражи личных данных

Синтетическая кража личных данных сильно отличается от традиционной кражи личных данных. Как упоминалось выше, человек, стоящий за синтетическим разнообразием, использует как реальную, так и выдуманную информацию для создания новой идентичности, что затрудняет отслеживание.

С другой стороны, при регулярном краже личных данных личная информация потребителей крадется или продается на черном рынке и используется без их ведома.Это включает имена, адреса, даты рождения, SSN и информацию о работодателе. Мошенники используют настоящую личность других людей в своих интересах, открывая счета и совершая покупки. Эти люди обычно не знают о мошенничестве до тех пор, пока оно не появится в их кредитном досье, либо до тех пор, пока они не будут уведомлены банком, финансовым учреждением или отделом по сбору платежей.

Жертвы могут помечать и замораживать свои кредитные файлы и могут санкционировать расследование мошенничества. В большинстве случаев жертвы кражи личных данных не несут ответственности за учетные записи, если можно доказать, что они были открыты обманным путем.

Расходы на кражу синтетической информации

Кража синтетических идентификационных данных в настоящее время является одним из наиболее распространенных видов мошенничества с идентификационной информацией, приводящим к огромным убыткам для потребителей и финансовых учреждений. Согласно отчету Федеральной резервной системы, это самое быстрорастущее финансовое преступление в США. В 2016 году это обошлось кредиторам в 6 миллиардов долларов, а средняя сумма списания составила 15 тысяч долларов.

По данным Федеральной резервной системы, кража синтетических идентификационных данных является самым быстрорастущим финансовым преступлением в США.

Кто несет ответственность?

Банки могут стать жертвой искусственной кражи личных данных, поскольку преступники предоставляют им большую часть информации законно. Например, преступнику может сойти с рук заявление о выдаче кредитной карты, используя вымышленное имя, но настоящий украденный номер социального страхования (SSN). Преступник выдвигает обвинения без намерения вернуть их, и компания, выпускающая кредитную карту, проигрывает, потому что не может получить платеж с поддельного удостоверения личности, создавшего счет.

Экспоненциальный рост синтетической кражи идентичности — и особенно ее воздействия на идентичность детей — будет иметь печальные последствия для молодых людей в будущем. Исследование, проведенное CyLab Карнеги-Меллона, показало, что детские номера SSN в 51 раз чаще могут быть использованы для кражи синтетических идентификационных данных. В отчете ФРС упоминается один миллион детей, которые были идентифицированы как жертвы искусственного мошенничества с идентификацией в 2017 году.

Синтетическое определение

Что такое синтетика?

Синтетический — это термин, применяемый к финансовым инструментам, которые предназначены для имитации других инструментов, изменяя при этом ключевые характеристики, такие как продолжительность и денежный поток.

Ключевые выводы

  • Синтетические — это термин, применяемый к финансовым инструментам, которые предназначены для имитации других инструментов, изменяя при этом ключевые характеристики, такие как продолжительность и денежный поток.
  • Синтетические позиции могут позволить трейдерам открывать позицию без выделения капитала для фактической покупки или продажи актива.
  • Синтетические продукты — это специально разработанные вложения, которые, как правило, создаются для крупных инвесторов.

Понимание синтетики

Часто синтетика предлагает инвесторам индивидуальные модели денежных потоков, сроки погашения, профили рисков и т. Д.Синтетические продукты структурированы в соответствии с потребностями инвестора. Есть много разных причин создания синтетических позиций:

  • Синтетическая позиция, например, может быть использована для получения такой же выплаты, как и финансовый инструмент с использованием других финансовых инструментов.
  • Трейдер может создать синтетическую короткую позицию, используя опционы, потому что это проще, чем брать в долг акции и продавать их в шорт. Это также относится к длинным позициям, поскольку трейдеры могут имитировать длинную позицию по акциям, используя опционы, без необходимости вкладывать капитал для фактической покупки акций.

Например, вы можете создать позицию синтетического опциона, купив опцион колл и одновременно продав (выписав) опцион пут на одну и ту же акцию. Если оба опциона имеют одинаковую страйк-цену, скажем, 45 долларов, эта стратегия будет иметь тот же результат, что и покупка базовой ценной бумаги по цене 45 долларов, когда срок действия опционов истечет или будет исполнен. Опцион колл дает покупателю право купить базовую ценную бумагу при забастовке, а опцион пут обязывает продавца купить базовую ценную бумагу у покупателя пут.

Если рыночная цена базовой ценной бумаги превышает цену исполнения, покупатель колл использует свой опцион на покупку ценной бумаги по цене 45 долларов США, получая прибыль. С другой стороны, если цена упадет ниже страйка, покупатель пут реализует свое право продать продавцу пут, который обязан купить базовую ценную бумагу по цене 45 долларов. Таким образом, у позиции синтетического опциона будет та же участь, что и у истинных инвестиций в акции, но без капитальных затрат. Это, конечно, бычья сделка; медвежья сделка осуществляется путем разворота двух опционов (продажа колл и покупка пут).

Понимание синтетических денежных потоков и продуктов

Синтетические продукты более сложны, чем синтетические позиции, поскольку они, как правило, создаются на основе контрактов. Есть два основных типа инвестиций в общие ценные бумаги:

  1. Выплачивающие доход
  2. Те, кто платит повышением цены.

Некоторые ценные бумаги, например акции с выплатой дивидендов, также растут в цене. Для большинства инвесторов конвертируемая облигация настолько синтетична, насколько это необходимо.

Конвертируемые облигации идеальны для компаний, которые хотят выпускать долговые обязательства по более низкой ставке. Цель эмитента — стимулировать спрос на облигацию без увеличения процентной ставки или суммы, которую он должен выплатить по долгу. Привлекательность возможности обменять долг на акции, если они начнут расти, привлекает инвесторов, которые хотят стабильного дохода, но готовы отказаться от некоторых из них ради потенциального повышения курса акций. Конвертируемой облигации можно добавить различные характеристики, чтобы сделать предложение более приятным.Некоторые конвертируемые облигации предлагают основную защиту. Другие конвертируемые облигации предлагают повышенный доход в обмен на более низкий коэффициент конвертации. Эти особенности действуют как стимулы для держателей облигаций.

Однако представьте себе институционального инвестора, который хочет получить конвертируемую облигацию для компании, которая никогда ее не выпускала. Чтобы удовлетворить этот рыночный спрос, инвестиционные банкиры работают напрямую с институциональным инвестором, чтобы создать синтетическую конвертируемую валюту, покупая детали — в данном случае облигации и долгосрочный опцион колл — в соответствии с конкретными характеристиками, которые хочет институциональный инвестор.Большинство синтетических продуктов состоят из облигаций или продуктов с фиксированным доходом, которые предназначены для защиты основных инвестиций, и компонента капитала, который предназначен для достижения альфа.

Виды синтетических активов

Продукты, используемые для синтетических продуктов, могут быть активами или производными, но сами синтетические продукты по своей сути являются производными. То есть производимые ими денежные потоки получены от других активов. Есть даже класс активов, известный как синтетические деривативы.Это ценные бумаги, которые реконструированы таким образом, чтобы следовать за денежными потоками отдельной ценной бумаги.

Например, синтетические CDO инвестируют в свопы на дефолт по кредиту. Сам синтетический CDO далее делится на транши, которые предлагают крупным инвесторам различные профили риска. Эти продукты могут обеспечить значительную доходность, но характер структуры также может привести к тому, что держатели траншей с высоким уровнем риска столкнутся с договорными обязательствами, которые не полностью оцениваются на момент покупки.Инновации, лежащие в основе синтетических продуктов, были благом для мировых финансов, но такие события, как финансовый кризис 2007-2009 годов, показывают, что создатели и покупатели синтетических продуктов не так хорошо информированы, как можно было бы надеяться.

Синтетические идентичности — риск для вашей фирмы

Эта статья впервые появилась в журнале Baseline Magazine

Поскольку киберпреступники могут создать синтетическую личность, компании должны иметь возможность различать синтетические и настоящие личности.

Дети часто заводят воображаемых друзей и находят способ оживить их. Они могут прийти поиграть, поехать с вами в отпуск и устроить вечеринку с ночевкой. Как родитель, вы знаете, что их на самом деле не существует, но вы все равно подыгрываете. Думайте о синтетических идентичностях как о воображаемых друзьях.

К сожалению, некоторые преступники создают воображаемые личности по гнусным причинам, поэтому невинность, связанная с воображаемыми друзьями, быстро теряется.

Мошенники комбинируют и манипулируют данными реальных потребителей с вымышленной демографической информацией, чтобы создать «нового» или «синтетического» человека.После того, как синтетический человек «родился», мошенники создают финансовую жизнь и социальную историю, которые отражают поведение истинных сторонников. Сходство в финансовой деятельности затрудняет различение хорошего от плохого и реального от синтетического.

В мире автоматической обработки транзакций нет никакой разницы между вами и синтетической идентичностью. Часто синтетический «человек» рассматривается как потребитель тонких или поверхностных файлов — возможно, миллениал.

Мне трудно запоминать все свои пароли, так как же организованные «синтетические схемы» сохраняют всю информацию пригодной для использования и вместе в сотнях учетных записей? Наши специалисты по обработке данных обнаружили, что информация часто передается от личности к личности и от учетной записи к учетной записи.

Например, возможно, искусственные преступники используют одинаковые или похожие пароли или адреса электронной почты для разных продуктов и учетных записей в вашем портфеле. Или, возможно, физический адрес и телефонные записи имеют кросс-функциональное сходство. Алгоритмы и науки намного сложнее, но это упрощает то, как мы можем связывать данные, аналитику, стратегии и оценки.

Определение влияния мошенничества с использованием синтетических идентификационных данных на бизнес

Большинство профессионалов отрасли рассматривают мошенничество с использованием искусственных идентификационных данных как относительно новую угрозу мошенничества.Реальный риск в организации гораздо глубже, чем просто операционные расходы и доллары убытков от мошенничества.

Включает ли ваша стратегия борьбы с мошенничеством анализ всех типов рисков, отчетность о соответствии и то, как процессы влияют на качество обслуживания клиентов? Чтобы определить общее влияние, которое синтетическая идентификация может оказать на ваше учреждение, вам следует начать спрашивать:

  • Соблюдаете ли вы правила «Знай своего клиента» (KYC), когда в вашем активном портфеле есть синтетический счет?
  • Включает ли ваша письменная «Программа идентификации клиентов» (CIP) синтетические идентификационные данные?
  • Следует ли вам сообщать об этой подозрительной деятельности инспектору (или отделу) и отправлять отчет о подозрительной деятельности (SAR)?
  • Следует ли списывать синтетические счета как кредитные убытки или потери от мошенничества?
  • Какой отдел должен быть владельцем подозреваемых синтетических счетов: кредитный риск, взыскание или мошенничество?
  • Испытывали ли вы какой-либо риск борьбы с отмыванием денег (AML) при участии в движении денег и переводах?

В зависимости от ваших ответов на вышеперечисленные вопросы вы можете подвергаться потенциальным рискам в отношении политик и процедур обработки синтетических идентификационных данных, оперативной готовности и практики обучения.

Поскольку возможно создать синтетического человека, компании должны иметь возможность различать синтетическую идентичность и идентичность истинной партии, точно так же, как родителям нужно различать настоящих и воображаемых друзей своего ребенка.

Три способа создания синтетических идентичностей

Кража синтетических идентификационных данных — это мошенничество с использованием вымышленных идентификационных данных. Похитители личных данных создают новые личности, используя комбинацию реальной и сфабрикованной информации, а иногда и полностью вымышленной информации.Мошенники используют эту фиктивную личность для получения кредита, открытия депозитных счетов и получения водительских прав и паспортов.

Обычно мошенники используют реальный номер социального страхования (SSN) и связывают его с именем, не связанным с этим номером. Мошенники ищут SSN, которые не используются активно, например детей и умерших. В некоторых случаях мошенник может создать полностью поддельную личность с поддельным SSN, именем и адресом. Это было бы классифицировано как искусственное мошенничество с идентификационными данными, поскольку в этом случае нет кражи.Для целей этой статьи искусственная кража личных данных или мошенничество будут рассматриваться как одно и то же.

Почему важна кража синтетической информации?

Этот вид кражи превратился в крупную мошенническую деятельность в течение последних пяти-семи лет. По оценкам, размер бизнеса по искусственному хищению личных данных в Северной Америке исчисляется миллиардами в год. По данным CBC, ежемесячные объемы дел исчисляются тысячами по сравнению с пятью годами назад, когда они составляли около 100 в месяц.

Экспоненциальный рост искусственного воровства личных данных — и особенно его воздействия на идентичность детей — будет иметь печальные последствия для молодых людей в будущем. Исследование, проведенное CyLab Карнеги-Меллона, показало, что SSN детей в 51 раз чаще используются в схеме искусственного мошенничества, чем SSN взрослых для исследуемой популяции. Хотя CyLab четко заявила, что ее результаты нельзя экстраполировать на население в целом, угроза для детей очевидна.

Воры искусственных идентификационных данных нацелены на SSN детей, потому что они неактивны и обычно остаются незамеченными до 18 лет. Дети обычно не имеют общедоступной информации, связанной с их SSN, что делает их главной целью. Если родителям пострадавшего несовершеннолетнего не известит сборщик счетов, ребенок не начнет получать предложения кредитной карты по почте или ребенку не будет отказано в водительских правах или ссуде на обучение в колледже, мошенничество может быть не обнаружено.

Истинные последствия кражи личных данных детей, которые усиливаются за последние 10 лет, будут осознаваться по мере того, как жертвы будут приближаться к студенческому возрасту, начнут подавать заявки на получение помощи в колледже или будут испытывать трудности с получением своей первой работы после окончания средней школы, когда в них появляется негативная информация. проверка биографических данных компании.

Как создается кредитный файл

Важно понять, как создается кредитный файл, прежде чем углубляться в способы, которыми киберпреступники манипулируют системой в своих интересах.

Кредитная история составляется и поддерживается агентствами кредитной информации (CRA) или кредитными бюро. В США существует три основных CRA: Equifax, TransUnion и Experian. Эти агентства собирают потребительские кредитные истории у компаний, выпускающих кредитные карты, банков, ипотечных компаний и других кредиторов, для создания подробного кредитного отчета.

Каждый раз, когда потребитель заполняет заявку на получение кредитной карты или ссуды какого-либо типа, вся информация о заявке отправляется в CRA. CRA собирают личную информацию о заявителе и определяют, существует ли кредитный отчет. Они также ищут в публичных отчетах финансовую информацию, такую ​​как судебные записи о банкротстве и отчуждении права выкупа заложенного имущества. Если совпадений не обнаружено, CRA должны вести учет запроса, создавая кредитный файл. Если совпадение найдено, информация о кредитном файле возвращается кредитору для принятия решения о выдаче кредита.

Ключевой концепцией, которую необходимо понять, является то, что любой запрос на кредит, отправленный в CRA, создаст кредитный файл, если его не существовало до запроса.

Ежемесячно кредитные учреждения и другие кредиторы присылают АКК обновленную информацию о потребительских кредитах. Эта информация включает в себя размер задолженности отдельных потребителей и своевременность платежей.

Есть два типа запросов: жесткий и мягкий. Жесткие запросы — это запросы со стороны институциональных кредиторов, таких как компании, выпускающие кредитные карты, ипотечные кредиторы, розничные компании и арендодатели, для подачи заявок на аренду.Мягкие запросы направляются потребителем или работодателем в рамках проверки данных о приеме на работу. Негативные события, такие как банкротства, потери права выкупа и списание средств, остаются в кредитных отчетах от семи до 10 лет, в то время как позитивные события, такие как своевременные выплаты по ипотеке, могут сохраняться еще дольше.

Существует три основных способа, которыми мошенники используют процесс кредитования для установления синтетических идентификационных данных и совершения мошенничества: подать заявку на кредит непосредственно у кредитора, использовать предоставление авторизованного пользователя для большинства учетных записей кредитных карт или через схему предоставления данных.

Подача заявки на кредит

Мошенники создадут синтетический идентификатор и профиль кредита, напрямую подав заявку на получение кредита у кредитора, такого как эмитент кредитной карты. Первоначальная заявка будет отклонена, но в результате будет создана новая кредитная папка.

Затем с вновь созданным кредитным файлом мошенник подает заявку на получение кредита у эмитента кредитной карты. Когда компания, выпускающая карту, выполняет кредитный запрос, CRA возвращает ей информацию о том, что профиль действительно существует.С профилем не будет связана какая-либо кредитная история, хотя мошенники обычно нацелены на эмитентов карт, которые предлагают кредитные линии от 300 до 500 долларов США заявителям, не имеющим истории.

Получив новый кредитный счет, мошенник законно будет использовать кредитный счет и производить платежи, чтобы получить хорошую историю. Мошенник будет использовать положительную кредитную историю, чтобы получить больше кредитных карт, кредитных счетов розничных магазинов и автокредитов.

Процесс прост и прост в исполнении, но он менее благоприятен из-за того, что для создания надежного кредитного профиля требуется время.

Авторизованные пользователи

Авторизованный пользовательский процесс — это то, как создается большинство синтетических идентификаторов. Добавление авторизованных пользователей в учетную запись является законным и разрешено эмитентами кредитных карт. Обычно он используется в законных целях, например, для добавления супруга или ребенка.

Мошенники используют авторизованный пользовательский процесс и активно вербуют держателей карт с хорошей кредитной историей, чтобы добавить на свою карту неизвестных людей / личности, часто всего на несколько дней. Используя этот метод, часто называемый «совмещением», законный владелец карты получает плату за добавление авторизованного пользователя в свою учетную запись.Кредитная карта авторизованному пользователю не выдается; он просто остается на кредитном счете в течение определенного периода и «наследует» кредитную историю владельца карты.

После того, как торговые линии переданы в CRA, синтетическая идентификация может быть удалена из учетной записи как авторизованный пользователь, но кредитная история сохраняется. Затем мошенник подает заявку на кредит у нескольких эмитентов карт. После успешного получения нескольких кредитных линий мошенник исчерпает все кредитные линии, купив подарочные карты и ценные товары, такие как смартфоны и другую электронику, которые можно легко продать.

В этом примере мошенник может также выполнить схему выкупа, в которой кредитные линии исчерпываются, оплачиваются бесполезными или поддельными чеками и снова исчерпываются до возврата платежей по чекам. Это создает риск в два раза превышающий первоначальный кредитный лимит. Хорошо организованные преступники могут повторить этот процесс более одного раза.

Владельцы карт, которых нанимают для добавления авторизованных пользователей, будут иметь в своем аккаунте до 50 одновременно. Владельцы карт могут полагать, что жертвуют своей хорошей кредитной историей, чтобы помочь другим создать или восстановить свой кредит.Есть много брокеров по ремонту / совмещению кредитов, которые объединяют доноров и тех, кто нуждается в кредитной помощи. Учетные записи, которые постоянно производят идентификационные данные, связанные с мошеннической деятельностью, известны как учетные записи опылителей.

Например, для синтетического удостоверения личности был создан кредитный файл в июне 2014 года и использовался адрес, привязанный к розничному торговому центру. В августе к синтетическому идентификатору была добавлена ​​опытная торговая линия с кредитным лимитом в размере 55 000 долларов США. В течение двух месяцев после добавления авторизованного пользователя синтетический идентификатор собрал беззалоговый кредит на сумму 200 000 долларов США, что составляет более 140 000 долларов США.

  • Банк A: 10 000 долларов США
  • Банк B: 10 000 долларов США

Расследование показало, что большая часть покупок была связана с розничными подарочными картами и некоторыми дорогими товарами. Один следователь CRA указал, что Verizon Wireless и другие аналогичные продавцы нацелены на смартфоны, особенно iPhone.

Информационное обеспечение

Предоставление данных — очень эффективная тактика, но требует большей сложности и организации и может вовлекать инсайдеров в рамках малого бизнеса.Этот метод требует, чтобы мошенники использовали подставную компанию, которая проверена CRA и утверждена для предоставления или предоставления истории платежей по кредитным счетам, предоставленным своим клиентам.

Эти подставные компании могут быть новыми компаниями, созданными с целью совершения мошенничества, или могут быть существующими предприятиями, в которых владелец или физическое лицо в рамках бизнеса (например, кредитный или финансовый менеджер) скомпрометированы организованной мошеннической сетью.

В схеме предоставления данных можно создать синтетические идентификаторы или обогатить кредитные файлы существующих синтетических идентификаторов.Типовая схема работает следующим образом:

  • «Заявитель» подает заявку и получает кредит на фиктивную покупку продукции предприятия, например подержанного автомобиля.
  • Каждый месяц предприятие сообщает о платежах по кредитному счету, связанных с синтетическими идентификаторами, которым он предоставил фантомный кредит.
  • Через несколько месяцев кредитный рейтинг синтетической личности улучшится, что позволит мошеннику получать все больше и больше необеспеченных кредитов от эмитентов карт-жертв до тех пор, пока мошенники не будут готовы к максимальному раскрытию / выкупу карточных счетов.

Поставщики данных, занимающиеся синтетической идентификацией, могут быть идентифицированы, поскольку CRA выявляет аномалии, такие как кредитные счета, на суммы, которые намного превышают стоимость продуктов поставщика данных. Кроме того, CRA могут связывать несколько синтетических идентификаторов с конкретным поставщиком данных.

Кража синтетических идентификационных данных — растущая проблема, и ее последствия могут не быть реализованы в течение нескольких лет. Скорее всего, мы услышим истории о детях, которые стали жертвами преступлений много лет назад, которые раскрываются спустя годы, когда они вступают во взрослую жизнь.Преступники понимают, что синтетическая кража личных данных, как правило, является простой и прибыльной схемой для использования. Есть много факторов, которые способствуют возникновению проблемы, но ключевую роль в этом играют авторизованный пользовательский процесс и доступность кредита от некоторых основных эмитентов карт.

В ближайшие недели я напишу больше о синтетическом мошенничестве, исследуя проблемы, стоящие перед отраслью, законодательные инициативы и то, что финансовые учреждения и потребители могут сделать, чтобы минимизировать синтетическое мошенничество.

Что такое мошенничество со стороны первой стороны, мошенничество с третьей стороной и мошенничество с использованием синтетических идентификационных данных? | Клэр Чжоу | DataVisor

Преодоление мошенничества с идентификацией начинается с его понимания, а различия между первым, третьим и искусственным мошенничеством с идентификационной информацией составляют фундаментальные знания о мошенничестве.

Значительное большинство онлайн-преступлений связано с выдачей себя за другое лицо или ложным представлением. Притворяясь кем-то другим, чем они есть, или скрывая свои намерения, мошенники могут украсть информацию, ресурсы и деньги.

Маскировка мошеннических намерений

Успешное сокрытие мошеннических намерений требует наличия надежного прикрытия. Хотя конечной целью мошенника может быть кража, ему необходимо убедить свою цель в подлинности и законности своих намерений. Часто для этого требуется намеренное создание цифрового следа без флагов — хорошая кредитная история, отсутствие дефолтов, регулярный доход и многое другое.

Злонамеренное выдвижение себя за другое лицо

Для успешного выдачи себя за другое лицо обычно требуется незаконно полученная личная информация — чем больше информации в распоряжении мошенника, тем больше у него шансов успешно реализовать свой обман.Например, если плохой актер знает ваше имя и больше ничего, маловероятно, что он сможет взять ссуду на ваше имя. Однако, если они также знают ваш почтовый адрес, адрес электронной почты, номер телефона, место рождения и номер социального страхования, шансы на успех намного выше.

Способы кражи данных PII

Информация такого рода (обычно именуемая PII или личная информация) может быть получена с помощью всех видов незаконных методов, включая фишинг, вредоносный веб-скрапинг и утечки данных.Получение данных PII — это отдельная сфера преступности и часть самодостаточной экосистемы мошенничества, в которой украденные данные используются в мошеннических атаках, многие из которых приводят к краже большего количества данных, что, в свою очередь, приводит к новым атакам.

Мошенничество с первой стороной, Мошенничество с третьей стороной и Мошенничество с синтетической идентификацией — это категории типов атак, которые имеют общую цель, но различаются по методологии.

Мошенничество с участием первой стороны названо так потому, что в нем участвуют злоумышленники, которые по сути представляют себя как самих себя — как бы от первого лица.Как и в случае с другими видами мошенничества, которые мы обсуждаем, введение в заблуждение по-прежнему является ключом к атаке, но в случае мошенничества со стороны первой стороны мошенник не искажает информацию о себе, а, скорее, вводит в заблуждение свою информацию. , и их намерения.

Например, мошенник может подать заявку на ссуду, которую он не намерен возвращать, или получить гораздо более выгодную процентную ставку, солгав о своем финансовом положении. В качестве альтернативы они могут получить новую кредитную карту с намерением максимально использовать ее и никогда не возвращать ее.Подобные атаки мошенничества иногда совмещаются и выполняются одновременно. Это называется Bust-Out Fraud. В качестве примера мошенничества с целью предотвращения мошенничества мошенник может открыть десятки новых учетных записей кредитных карт, со временем используя их соответствующим образом для создания хорошей репутации для учетных записей, а затем внезапно доведя их до максимума и исчезнув, не выплачивая их. В конце 2018 года четыре человека были арестованы в Лос-Анджелесе за мошенничество с целью предотвращения мошенничества:

«В обвинительном заключении по 22 пунктам утверждается, что обвиняемые получали кредитные карты — иногда под своими настоящими именами, но часто с синтетическими идентичностями, созданными на основе комбинации реальной и вымышленной информации — которые были доведены до предела кредита.Затем участники схемы якобы «заплатили», отправив платежи со счетов с недостаточным объемом средств или через поддельные счета для восстановления кредитной линии, что позволило им совершать дополнительные покупки ».

Мошенничество со стороны третьих лиц отличается от Мошенничества со стороны третьих лиц тем, что мошенник вводит в заблуждение свою личность. Стороннее мошенничество происходит, когда злоумышленник использует личные данные другого лица для открытия новых учетных записей или захвата существующих без ведома лица, чья информация используется.Иногда это называют «истинным мошенничеством с использованием личных данных», потому что, хотя личные данные действительно украдены, они украдены полностью; иными словами, мошенник выдает себя за отдельного реального человека.

Стороннее мошенничество часто используется для совершения другого типа атаки, известного как мошенничество с приложениями:

«Мошенничество с приложениями — это когда злоумышленник использует украденный или синтетический идентификатор для подачи заявки на ссуду или кредитную линию без намерения платить. обратно кредитору. Мошенник постепенно создает аутентичные кредитные операции и операции со счетами, чтобы получить доступ к большему количеству ссуд и более высоким кредитным линиям.”

Растущие темпы и масштабы утечек данных способствуют увеличению числа случаев мошенничества со стороны третьих лиц, чем когда-либо прежде, равно как и рост мобильного банкинга, который открывает новые уязвимости для использования мошенниками. Укладка ссуд (одновременная подача заявок на несколько ссуд без намерения их вернуть) — это лишь один пример нового типа мошенничества, который возник после того, как финансы продолжали перемещаться в Интернет:

«Растущая доступность мгновенного утверждения кредита со стороны финансовые учреждения предоставили как потребителям, так и мошенникам многочисленные возможности для накопления ссуд.Финансовые учреждения ежегодно теряют миллиарды долларов из-за накопления ссуд мошенниками и законными заемщиками. Крупные организованные преступные группировки часто организуют схемы накопления ссуд, нацеленные на огромные выплаты от банков ».

Мошенничество с использованием синтетических идентификационных данных (SIF) — это форма кражи идентификационной информации, при которой мошенник либо создает идентификационную информацию, состоящую из личной информации нескольких реальных людей, либо идентификационную информацию, которая использует комбинацию реальной и поддельной личной информации.Ключевое различие состоит в том, что полученная идентичность — это не реальный человек, а, скорее, составная часть, построенная из многочисленных источников. Мошенничество с синтетической идентификацией наносит уникальный ущерб; Отчет Aite group за 2018 год «показал, что счета кредитных карт США потеряли 820 миллионов долларов в 2018 году из-за SIF, а к 2020 году потери, по прогнозам, вырастут до 1,25 миллиарда долларов».

Мошенники используют ряд методов для обеспечения легитимности этих поддельных учетных записей. Один из способов сделать это — включить важную информацию, такую ​​как номера карт социального страхования, которые можно незаконно приобрести в даркнете.Эти злоумышленники также часто инкубируют свои учетные записи в течение длительного времени, чтобы создать достоверные, кажущиеся, истории клиентов. Чем более законным они могут сделать учетную запись, тем больший ущерб они в конечном итоге могут нанести. Боты значительно усугубили проблему SIF, позволив мошенникам выполнять эти атаки в массовом масштабе:

«Мошенники используют ботов для автоматического создания сотен, а зачастую и тысяч кредитных заявок одновременно по цифровым каналам.Мошенники также используют ботов для имитации поведения законных заемщиков, что затрудняет обнаружение мошеннических кредитных счетов ».

Одной из многих проблем, связанных с мошенничеством с использованием синтетических идентификационных данных, является неправильная классификация. Алекс Ню, директор по разработке решений в DataVisor, подробно описал эту проблему в статье под названием «Кража синтетических идентификационных данных: когда кредитный риск не является кредитным риском»:

«Кредиторы и финансовые организации ежегодно теряют миллиарды долларов из-за искусственного кражи личных данных (также известного как искусственное мошенничество с идентификацией), и большинство из них не подозревают об этом.Это связано с тем, что у многих из этих организаций нет инструментов, необходимых для обнаружения и предотвращения искусственного кражи личных данных. Вместо этого искусственное мошенничество с идентификационными данными часто ошибочно классифицируется как кредитный риск ».

A Отчет Федеральной резервной системы за июль 2019 года отметил, что только в 2016 году искусственное мошенничество с идентификационными данными обошлось кредиторам США в 6 миллиардов долларов.

Все типы мошенничества с идентификационной информацией трудно обнаружить, особенно когда учетные записи и пользователей рассматриваются изолированно.Современные мошенники становятся все более искусными в том, чтобы скрывать свои намерения, запутывать свои действия и выдавать себя за легитимность. Часто практически невозможно определить подлинность данной учетной записи без контекста. К счастью, сегодня у нас есть технология для успешного обнаружения и предотвращения первого, третьего и искусственного мошенничества с идентификационной информацией. Мы можем использовать целостный подход к анализу данных, чтобы выявить скоординированные группы злонамеренных заявителей, а также путем оценки различных массивов сигналов — моделей поведения, взаимосвязей между учетными записями и компонентов цифровых отпечатков пальцев, таких как IP-подсети, идентификаторы устройств, пользовательские агенты и т. Д. и многое другое — мы можем выявить эти мошеннические действия на раннем этапе, на этапе подачи заявки.Поступая так, мы можем предотвратить последующее повреждение.

Что такое кража синтетической информации и как ее обнаружить? — ACFE Insights

ГОСТЕВОЙ БЛОГГЕР

Мона Терри
Вице-президент по операциям, Ресурсный центр по краже личных данных

Когда дело доходит до преступлений, связанных с личными данными, искусственная кража личных данных является серьезной проблемой не только потому, что она растет, но и потому, что это сложная угроза, которая иногда бывает трудно обнаружить и исправить.

По данным консалтинговой компании Auriemma Consulting Group, в 2016 году искусственная кража личных данных обошлась поставщикам кредитов более чем в 6 миллиардов долларов, что составляет до 20% кредитных убытков.Кроме того, исследования Experian показывают, что средний убыток в расчете на один аккаунт в результате искусственного хищения личных данных составляет 6000 долларов США, а общий объем искусственного мошенничества с 2015 по 2016 год вырос на 35% *.

Синтетическая кража личных данных — это когда преступник объединяет различные фрагменты информации — как реальных, так и поддельных — для создания мошеннической идентичности для таких действий, как получение ссуды или открытие кредитной карты. Например, воры могут соединить вымышленное имя с реальным номером социального страхования (SSN) и адресом, который они получили.К сожалению, любой человек, имеющий SSN, подвергается риску этого преступления, в том числе и дети. Кража синтетической личности создает новую «личность» и кредитную досье, поэтому одна синтетическая личность может затронуть множество жертв.

Искусственная кража личных данных происходит, когда воры получают данные или информацию посредством взлома, взлома или покупки в темной сети. Только в этом году (по состоянию на 18 августа 2018 г.) уже произошло 790 утечек данных, при этом было обнаружено более 27 миллионов записей, поэтому, к сожалению, недостатка в личной информации, которую могут получить мошенники, нет.

Ева Веласкес, президент и главный исполнительный директор Ресурсного центра по краже личных данных (ITRC), поясняет: «Кража искусственных личных данных может включать как отдельные попытки, так и крупные мошеннические сети. В частности, когда воры используют онлайн-платформы для совершения этого преступления, они могут затронуть десятки тысяч, если не сотни тысяч людей ». Веласкес добавляет: «Хотя человек не может полностью предотвратить это с ними, мы рекомендуем им регулярно контролировать свои учетные записи на предмет новых запросов или незнакомых транзакций, поскольку вор может использовать любое количество личной информации — номер социального страхования, номер водителя. информация о лицензии или государственном удостоверении личности, адрес электронной почты или финансовый счет.”

Чтобы быть начеку для искусственного хищения личных данных, практикующие должны знать о некоторых ключевых признаках:

  • Номер социального страхования, выданный после 2011 года, может быть красным флагом. В 2011 году Управление социального обеспечения сменило системы и начало случайным образом назначать номера SSN, а не прикреплять их части к определенным точкам данных, таким как штат или год, когда кто-то родился. Кроме того, если вы видите «молодые» SSN, это может указывать на то, что что-то не так, поскольку дети обычно не подают заявки на новые учетные записи.

  • Другим показателем может быть отсутствие какой-либо информации. Если вы просматриваете историю человека и не получаете результатов по водительским правам, владению автомобилем, страховке, владению недвижимостью, назначению должности или школьной истории, возможно, с этим человеком происходит что-то мошенническое. Даже несмотря на то, что у некоторых людей могут быть тонкие кредитные файлы с относительно легкими кредитными историями, все же должны быть другие счета или доказательства того, что человек действительно существует.Если история ограничена, адрес, номера телефонов и личность, кажется, появляются из ниоткуда, что может сигнализировать о синтетической идентичности.

  • Кредитный файл с быстрым ростом рейтинга FICO®

  • Кредитный профиль, который показывает несколько сделок, в которых физическое лицо является «авторизованным пользователем» для повышения рейтинга FICO®

  • Кредитный отчет с дата файла (дата первого появления личности в кредитном файле), которая не синхронизирована с личностью

  • Отсутствие использования кредитной карты в течение нескольких лет с последующим запросом на значительное увеличение кредитной линии или быстрое использование и платеж с неизвестного банковского счета

  • Изменение адреса сразу после открытия счета

Следя за признаками искусственного кражи личных данных, профессионалы имеют больше шансов обнаружить это на раннем этапе и потенциально спасти свою организацию тысячи долларов, а также время, потраченное на устранение проблем, вызванных этим.

* Experian с гордостью оказывает финансовую поддержку Ресурсному центру по краже личных данных.

Дело, связанное с мошенничеством с использованием синтетических идентификационных данных, схемой отказа от кредитных карт и отмыванием денег

Автор Шари Р. Погач, помощник юриста по нормативным вопросам

В конце прошлого месяца Министерство юстиции США (DOJ) прокуратура Восточного округа Нью-Йорка заявила, что одиннадцать обвиняемых были обвинены в ограблении банков на сумму примерно 3 миллиона долларов.Как? Используя поддельные или «синтетические» удостоверения личности для получения кредитных карт, увеличивая платежи и не выплачивая выплаты финансовым учреждениям-эмитентам. Затем трое обвиняемых отмыли вырученные средства, чтобы скрыть источник средств.

Мошенничество с синтетической идентификацией происходит, когда преступник создает личность вместо того, чтобы украсть личность реального человека. Обычно он включает в себя смешивание реальной и поддельной информации личного идентификатора, такой как имена, даты рождения, адреса и номера социального страхования, для создания совершенно новой личности.Например, синтетическая личность может иметь законный адрес, и номер социального страхования может казаться действительным, но комбинация номера социального страхования, имени и даты рождения не соответствует ни одному человеку.

Схема выкупа обычно возникает, когда кто-то подает заявку на получение кредита (кредитные карты, розничные карты, домашний капитал), используя синтетическое удостоверение личности. Они создают хороший кредит, производя своевременные платежи, увеличивая кредитную линию и увеличивая объем использования. Затем они исчерпывают все доступные кредитные линии, не намереваясь возвращать деньги и закрывать счет.Затем они идут в сборы и превращаются в списание средств и убытки для финансовых учреждений.

В жалобах, поданных в суд, схема изъятия кредитных карт описывалась как передача лицами поддельных или неразрешенных кредитных карт кооперативным торговцам, которые производят мошеннические платежи по картам. Хотя сборы предположительно взимаются за товары или услуги, на самом деле ничего не обменивается, и продавцы и держатель карты знают, что эмитент карты никогда не получит оплату.Торговец обычно получает от 10 до 25 процентов денег. Чтобы заплатить держателю карты свою долю, продавец должен заплатить чеком со сговора в банке или снять наличные, что предпочтительнее для держателя карты, потому что нет бумажного следа. Однако частое снятие наличных вызывает у банков тревогу, поэтому сообщники нередко используют оба метода. Кроме того, владелец кредитной карты часто совершает мошеннические платежи по счету, чтобы увеличить доступный кредитный лимит кредитной карты на сумму платежа.Затем владелец карты и продавец могут увеличить расходы до тех пор, пока эмитент карты не узнает, что средств недостаточно для покрытия так называемого платежа.

Лица, причастные к искусственному мошенничеству с использованием личных данных и схемам ограбления кредитных карт, часто создают и / или контролируют подставные компании (с незначительной или без законной деловой цели), у которых осуществляются очевидно законные покупки товаров и / или услуг или взимаются сборы с мошеннических кредитов или дебетовые карты отправляются. Эти подставные компании также используются для выписки чеков с целью искусственного завышения кредитного лимита по счету кредитной карты, внесения мошеннических депозитов на текущие счета или совершения мошеннических выплат по кредитной линии.

Обвиняемые в пяти жалобах предположительно использовали свои незаконно полученные доходы для оплаты счетов EZ-Pass, ипотечных кредитов, автокредитов, авиабилетов, гостиничных номеров и оплаты штрафов за нарушение правил дорожного движения. Расследование показало, что трое обвиняемых пытались отмыть свои деньги, снимая вырученные деньги наличными со счетов на имя подставных компаний и переводя их на свои личные банковские счета. Также были доказательства того, что ответчики использовали средства для покупки инвестиционной собственности.

Мошенничество с синтетической идентификацией, по-видимому, является одним из наиболее быстрорастущих видов кражи личных данных и финансовых преступлений в США. Случаи мошенничества этого типа также были зарегистрированы в других странах. К сожалению, также вероятно, что за этими мошенническими именами, такими как скрытые бомбы замедленного действия, потенциально могут накапливаться большие убытки. Вот некоторые ресурсы по искусственному мошенничеству с идентификацией, которые могут быть полезны людям:

Отчет NCUA — третий квартал 2018 года: синтетические идентификационные данные — одна из самых быстрорастущих форм кражи личных данных.

Блог службы

NAFCU: понимание и предотвращение мошенничества с использованием синтетических идентификационных данных.

***

NAFCU Education

.

0 comments on “Схема синтетического счета: Схема аналитического счета материалы | Евразия и финансы: финансовый портал

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *